{"id":56981,"date":"2026-10-08T14:55:45","date_gmt":"2026-10-08T18:55:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=56981"},"modified":"2026-10-08T14:55:49","modified_gmt":"2026-10-08T18:55:49","slug":"limr-un-element-incontournable-de-la-planification-financiere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/services-aux-particuliers\/limr-un-element-incontournable-de-la-planification-financiere\/","title":{"rendered":"L\u2019IMR, un \u00e9l\u00e9ment incontournable de la planification financi\u00e8re"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les changements apport\u00e9s \u00e0 l\u2019imp\u00f4t minimum de remplacement (IMR) en 2024 ont profond\u00e9ment transform\u00e9 son r\u00f4le dans la planification financi\u00e8re. Longtemps per\u00e7u comme une r\u00e8gle fiscale applicable \u00e0 un nombre limit\u00e9 de contribuables, l\u2019IMR m\u00e9rite d\u00e9sormais une attention particuli\u00e8re de la part des conseillers et de leurs clients.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La r\u00e9forme a non seulement augment\u00e9 les taux applicables, mais elle a surtout \u00e9largi l\u2019assiette de calcul de l\u2019IMR. R\u00e9sultat&nbsp;: plusieurs op\u00e9rations qui n\u2019entra\u00eenaient auparavant aucune cons\u00e9quence importante peuvent maintenant g\u00e9n\u00e9rer une facture fiscale substantielle. Cette r\u00e9alit\u00e9 vise notamment les particuliers qui r\u00e9alisent des gains en capital importants, les investisseurs ayant recours \u00e0 l\u2019effet de levier ainsi que les fiducies d\u00e9tenant des portefeuilles de placement.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qu\u2019est-ce que l\u2019IMR\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019IMR est un calcul fiscal parall\u00e8le qui vise \u00e0 s\u2019assurer que les contribuables b\u00e9n\u00e9ficiant d\u2019avantages fiscaux importants paient tout de m\u00eame un niveau minimal d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Chaque ann\u00e9e, un particulier ou une fiducie doit calculer son imp\u00f4t selon les r\u00e8gles habituelles ainsi que selon les r\u00e8gles de l\u2019IMR, qui limitent certaines d\u00e9ductions, exon\u00e9rations et pr\u00e9f\u00e9rences fiscales. Lorsque l\u2019IMR est sup\u00e9rieur \u00e0 l\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier, la diff\u00e9rence devient payable. Cette somme peut g\u00e9n\u00e9ralement \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e au cours des sept ann\u00e9es suivantes, dans la mesure o\u00f9 le contribuable paie suffisamment d\u2019imp\u00f4t ordinaire durant cette p\u00e9riode.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Historiquement, l\u2019IMR touchait principalement les contribuables r\u00e9alisant d\u2019importants gains en capital ou profitant de certains avantages fiscaux particuliers. Depuis 2024, son champ d\u2019action s\u2019est consid\u00e9rablement \u00e9largi.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quels sont les principaux changements \u00e0 l\u2019IMR depuis 2024\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La r\u00e9forme comporte deux volets&nbsp;: une hausse des taux et un \u00e9largissement de l\u2019assiette fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le taux f\u00e9d\u00e9ral de l\u2019IMR est pass\u00e9 de 15&nbsp;% \u00e0 20,5&nbsp;%, tandis que le Qu\u00e9bec a harmonis\u00e9 son r\u00e9gime en portant son taux \u00e0 19&nbsp;%. En contrepartie, les seuils d\u2019exon\u00e9ration des particuliers ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9rablement augment\u00e9s afin de concentrer l\u2019application de l\u2019IMR sur les contribuables plus fortun\u00e9s. En 2026, l\u2019exemption f\u00e9d\u00e9rale atteint 181\u2009440&nbsp;$ et celle du Qu\u00e9bec 183\u2009680&nbsp;$. Les fiducies ne b\u00e9n\u00e9ficient g\u00e9n\u00e9ralement pas de ces exemptions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Par ailleurs, plusieurs \u00e9l\u00e9ments sont d\u00e9sormais trait\u00e9s de fa\u00e7on moins avantageuse dans le calcul du revenu imposable rajust\u00e9&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les gains en capital sont inclus \u00e0 100\u00a0% plut\u00f4t qu\u2019\u00e0 80\u00a0%\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>les avantages li\u00e9s aux options d\u2019achat d\u2019actions sont inclus \u00e0 100\u00a0%\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>certaines pertes report\u00e9es ne sont d\u00e9ductibles qu\u2019\u00e0 50\u00a0%\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>les frais d\u2019int\u00e9r\u00eats, frais financiers et honoraires de gestion ne sont g\u00e9n\u00e9ralement d\u00e9ductibles qu\u2019\u00e0 50\u00a0%\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>les gains en capital sur les dons de titres cot\u00e9s en bourse sont d\u00e9sormais partiellement inclus \u00e0 30\u00a0%\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>les gains en capital associ\u00e9s aux autres types de dons sont maintenant inclus \u00e0 100\u00a0%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces modifications augmentent consid\u00e9rablement les situations o\u00f9 l\u2019IMR peut s\u2019appliquer.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les gains en capital et la retraite\u00a0: un risque souvent sous-estim\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019une des cons\u00e9quences les plus importantes de la r\u00e9forme concerne les particuliers qui approchent de la retraite ou qui viennent tout juste de la prendre. Pensons \u00e0 l\u2019entrepreneur qui vend son entreprise, au propri\u00e9taire qui c\u00e8de un immeuble \u00e0 revenus ou \u00e0 l\u2019investisseur qui r\u00e9alise un gain important dans son portefeuille. L\u2019IMR payable peut d\u00e9sormais \u00eatre beaucoup plus \u00e9lev\u00e9 qu\u2019auparavant en raison de l\u2019\u00e9largissement de l\u2019assiette fiscale et de l\u2019augmentation du taux.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le v\u00e9ritable enjeu n\u2019est toutefois pas seulement l\u2019imp\u00f4t pay\u00e9 l\u2019ann\u00e9e de la transaction, mais sa r\u00e9cup\u00e9ration. En th\u00e9orie, l\u2019IMR constitue un imp\u00f4t temporaire puisqu\u2019il peut \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9 sur sept ans. En pratique, cette r\u00e9cup\u00e9ration exige que le contribuable g\u00e9n\u00e8re suffisamment d\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier au cours des ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Or, un particulier qui prend sa retraite apr\u00e8s la vente de son entreprise ou la disposition de ses actifs peut voir ses revenus imposables diminuer consid\u00e9rablement. Dans un tel contexte, l\u2019IMR risque de ne jamais \u00eatre enti\u00e8rement r\u00e9cup\u00e9r\u00e9 et de repr\u00e9senter ainsi un co\u00fbt permanent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toute projection de retraite impliquant un gain en capital important devrait donc inclure une analyse sp\u00e9cifique de l\u2019IMR.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment l\u2019IMR affecte-t-il les strat\u00e9gies d\u2019investissement \u00e0 effet de levier\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les nouvelles r\u00e8gles affectent \u00e9galement les strat\u00e9gies reposant sur l\u2019emprunt pour financer des placements.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comme les frais d\u2019int\u00e9r\u00eats et plusieurs frais financiers ne sont d\u00e9sormais reconnus qu\u2019\u00e0 50&nbsp;% dans le calcul de l\u2019IMR, l\u2019efficacit\u00e9 fiscale de l\u2019effet de levier est r\u00e9duite. Une strat\u00e9gie qui demeure avantageuse selon les r\u00e8gles ordinaires peut produire un r\u00e9sultat beaucoup moins int\u00e9ressant lorsque l\u2019IMR est pris en compte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les conseillers devraient donc \u00e9valuer le rendement apr\u00e8s imp\u00f4t en tenant compte \u00e0 la fois de l\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier et de l\u2019incidence potentielle de l\u2019IMR.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les fiducies m\u00e9ritent une r\u00e9vision<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les fiducies figurent parmi les structures les plus touch\u00e9es par les changements de 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La plupart des fiducies sont assujetties \u00e0 l\u2019IMR, \u00e0 l\u2019exception des successions assujetties \u00e0 l\u2019imposition \u00e0 taux progressifs, les fiducies collectives des employ\u00e9s ou les fiducies exon\u00e9r\u00e9es de l\u2019imp\u00f4t partie I. De plus, \u00e0 l\u2019exception des fiducies admissibles pour personne handicap\u00e9e, les fiducies ne b\u00e9n\u00e9ficient pas de l\u2019exemption accord\u00e9e aux particuliers. Elles sont donc plus rapidement expos\u00e9es \u00e0 l\u2019IMR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette situation est particuli\u00e8rement importante pour les fiducies d\u00e9tenant des portefeuilles de placement. La limitation de la d\u00e9ductibilit\u00e9 des frais financiers et des frais de gestion peut entra\u00eener un revenu imposable rajust\u00e9 positif, m\u00eame lorsque peu ou pas de revenu imposable est conserv\u00e9 dans la fiducie selon les r\u00e8gles ordinaires. La composition du portefeuille devient \u00e9galement un facteur important. Les portefeuilles orient\u00e9s vers la croissance et g\u00e9n\u00e9rant une part importante de leurs rendements sous forme de gains en capital pr\u00e9sentent g\u00e9n\u00e9ralement un risque plus \u00e9lev\u00e9 d\u2019application de l\u2019IMR que les portefeuilles davantage ax\u00e9s sur les revenus courants.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les fiducies familiales financ\u00e9es au moyen de pr\u00eats au taux prescrit devraient aussi \u00eatre r\u00e9\u00e9valu\u00e9es afin de v\u00e9rifier si elles procurent toujours les avantages fiscaux recherch\u00e9s dans le contexte des nouvelles r\u00e8gles.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Un imp\u00f4t r\u00e9cup\u00e9rable\u2026 mais pas toujours<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019une des limites de l\u2019IMR est que sa r\u00e9cup\u00e9ration d\u00e9pend de la capacit\u00e9 future du contribuable \u00e0 g\u00e9n\u00e9rer de l\u2019imp\u00f4t au Canada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette probl\u00e9matique peut notamment survenir&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>lorsque la vente d\u2019une entreprise est suivie de la retraite\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>dans un contexte d\u2019\u00e9migration\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>lors de la disposition d\u2019un bien canadien imposable par un non-r\u00e9sident\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00e0 l\u2019occasion de la disposition r\u00e9put\u00e9e aux 21\u00a0ans d\u2019une fiducie\u2009;<\/li>\n\n\n\n<li>lorsqu\u2019un particulier d\u00e9c\u00e8de avant d\u2019avoir utilis\u00e9 ses cr\u00e9dits d\u2019IMR accumul\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans chacune de ces situations, l\u2019IMR peut perdre son caract\u00e8re temporaire et devenir un co\u00fbt fiscal d\u00e9finitif.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La soci\u00e9t\u00e9 par actions\u00a0: une avenue \u00e0 consid\u00e9rer\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un aspect souvent n\u00e9glig\u00e9 est que l\u2019IMR s\u2019applique aux particuliers et aux fiducies, mais non aux soci\u00e9t\u00e9s par actions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette distinction peut \u00eatre importante lorsque le risque d\u2019IMR non r\u00e9cup\u00e9rable est \u00e9lev\u00e9. Dans certaines situations, notamment lorsqu\u2019un client pr\u00e9voit r\u00e9aliser un gain important alors qu\u2019il anticipe une baisse de revenus futurs, il peut \u00eatre pertinent de revoir la structure de d\u00e9tention des actifs.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bien entendu, l\u2019incorporation n\u2019est pas une solution universelle. Elle doit \u00eatre analys\u00e9e en fonction de nombreux facteurs, notamment les besoins de liquidit\u00e9s, la fiscalit\u00e9 corporative, les objectifs successoraux et la strat\u00e9gie de d\u00e9caissement. Toutefois, lorsqu\u2019une r\u00e9cup\u00e9ration de l\u2019IMR para\u00eet peu probable, le recours \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 peut faire partie des avenues \u00e0 examiner.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bref, les changements apport\u00e9s \u00e0 l\u2019IMR en 2024 ont d\u00e9plac\u00e9 cet imp\u00f4t du statut de consid\u00e9ration fiscale secondaire \u00e0 celui de v\u00e9ritable enjeu de planification. Dans un contexte o\u00f9 plusieurs strat\u00e9gies patrimoniales reposent sur la r\u00e9alisation de gains en capital, le recours \u00e0 des fiducies ou l\u2019endettement \u00e0 des fins d\u2019investissement, l\u2019IMR ne peut plus \u00eatre analys\u00e9 uniquement au moment de produire la d\u00e9claration de revenus.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les conseillers, l\u2019IMR devrait d\u00e9sormais faire partie des v\u00e9rifications syst\u00e9matiques lors de toute transaction importante ou de toute projection financi\u00e8re \u00e0 long terme. Une strat\u00e9gie qui semble optimale au regard des r\u00e8gles fiscales ordinaires peut se r\u00e9v\u00e9ler beaucoup moins avantageuse une fois l\u2019IMR pris en compte, particuli\u00e8rement lorsque la possibilit\u00e9 de r\u00e9cup\u00e9rer cet imp\u00f4t ult\u00e9rieurement est incertaine.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Plus que jamais, la valeur ajout\u00e9e du conseiller r\u00e9side dans sa capacit\u00e9 \u00e0 identifier ces situations en amont et \u00e0 en mesurer les cons\u00e9quences. Dans plusieurs dossiers, une simple analyse de l\u2019IMR pourrait permettre d\u2019\u00e9viter des co\u00fbts fiscaux impr\u00e9vus et d\u2019am\u00e9liorer le r\u00e9sultat net apr\u00e8s imp\u00f4t pour le client. C\u2019est pourquoi l\u2019IMR devrait d\u00e9sormais \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un incontournable de la planification financi\u00e8re, au m\u00eame titre que l\u2019analyse des liquidit\u00e9s, de la fiscalit\u00e9 successorale ou de la structure de d\u00e9tention des actifs.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment Miller Thomson peut vous aider?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;IMR transforme l&rsquo;analyse de plusieurs op\u00e9rations courantes, incluant la vente d&rsquo;entreprise, la strat\u00e9gie de d\u00e9caissement \u00e0 la retraite, les fiducies familiales et les structures \u00e0 effet de levier. Une projection qui semble optimale selon les r\u00e8gles ordinaires peut produire un r\u00e9sultat tr\u00e8s diff\u00e9rent une fois l&rsquo;IMR pris en compte. <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/services-aux-particuliers\/\">Les avocats de l\u2019\u00e9quipe Services aux particuliers<\/a>\u00a0de Miller Thomson accompagne les contribuables et leurs conseillers dans l&rsquo;\u00e9valuation de l&rsquo;incidence de l&rsquo;IMR sur leurs strat\u00e9gies patrimoniales, avant que la facture fiscale ne devienne d\u00e9finitive.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les changements apport\u00e9s \u00e0 l\u2019imp\u00f4t minimum de remplacement (IMR) en 2024 ont profond\u00e9ment transform\u00e9 son r\u00f4le dans la planification financi\u00e8re. 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