{"id":54184,"date":"2026-08-20T13:32:20","date_gmt":"2026-08-20T17:32:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=54184"},"modified":"2026-08-20T13:42:03","modified_gmt":"2026-08-20T17:42:03","slug":"declaration-a-legard-des-simples-fiducies-au-canada-etat-actuel-des-regles-arrangements-vises-et-personnes-tenues-de-produire-une-declaration-pour-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/declaration-a-legard-des-simples-fiducies-au-canada-etat-actuel-des-regles-arrangements-vises-et-personnes-tenues-de-produire-une-declaration-pour-2026\/","title":{"rendered":"D\u00e9claration \u00e0 l\u2019\u00e9gard des simples fiducies au Canada\u00a0: \u00e9tat actuel des r\u00e8gles, arrangements vis\u00e9s et personnes tenues de produire une d\u00e9claration pour 2026"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9sum\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p>Apr\u00e8s trois ann\u00e9es cons\u00e9cutives d\u2019all\u00e8gements accord\u00e9s \u00e0 la derni\u00e8re minute et deux s\u00e9ries de propositions l\u00e9gislatives, les r\u00e8gles f\u00e9d\u00e9rales r\u00e9gissant la d\u00e9claration des simples fiducies ont finalement \u00e9t\u00e9 consacr\u00e9es dans la loi. <a href=\"https:\/\/www.parl.ca\/documentviewer\/fr\/45-1\/projet-loi\/C-15\/premiere-lecture\">Le projet de loi&nbsp;C-15, <em>Loi n<sup>o<\/sup>&nbsp;1 d\u2019ex\u00e9cution du budget de 2025<\/em><\/a>, a re\u00e7u la sanction royale le 26&nbsp;mars&nbsp;2026, \u00e9dictant un r\u00e9gime r\u00e9vis\u00e9 de d\u00e9claration des simples fiducies<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019incidence pratique du r\u00e9gime r\u00e9vis\u00e9 peut se r\u00e9sumer en trois points&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Aucune d\u00e9claration n\u2019est requise \u00e0 l\u2019\u00e9gard des simples fiducies pour les ann\u00e9es d\u2019imposition\u00a02023, 2024 et 2025. <\/strong>Les simples fiducies n\u2019\u00e9taient pas tenues de produire une d\u00e9claration\u00a0T3 ni l\u2019annexe\u00a015 pour ces ann\u00e9es et aucune d\u00e9claration n\u2019est requise pour 2025 \u2013 laquelle aurait autrement d\u00fb \u00eatre produite au plus tard le 31\u00a0mars\u00a02026 \u2013 sauf si l\u2019Agence du revenu du Canada (l\u2019\u00ab\u00a0<strong>ARC<\/strong>\u00a0\u00bb) en fait directement la demande.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Certains arrangements de simple fiducie devront produire une d\u00e9claration pour la premi\u00e8re fois pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition\u00a02026.<\/strong> Les premi\u00e8res d\u00e9clarations devront \u00eatre produites au plus tard le 31\u00a0mars\u00a02027. Les nouvelles r\u00e8gles s\u2019appliquent aux ann\u00e9es d\u2019imposition se terminant apr\u00e8s le 30\u00a0d\u00e9cembre\u00a02026.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Les exemptions ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9rablement \u00e9largies, mais d\u2019importantes cat\u00e9gories demeurent assujetties \u00e0 l\u2019obligation de d\u00e9claration. <\/strong>Les comptes conjoints entre conjoints, les arrangements dans lesquels un parent figure au titre de propri\u00e9t\u00e9 de la r\u00e9sidence de son enfant adulte, ainsi que les commandit\u00e9s d\u00e9tenant des biens de la soci\u00e9t\u00e9 en commandite seront g\u00e9n\u00e9ralement exempt\u00e9s. En revanche, les soci\u00e9t\u00e9s pr\u00eate-noms d\u00e9tenant des biens immobiliers, les simples fiduciaires intervenant dans des coentreprises ou des projets de d\u00e9veloppement entre parties sans lien de d\u00e9pendance, ainsi que les comptes de valeur plus \u00e9lev\u00e9e d\u00e9tenus en fiducie pour le compte d\u2019une autre personne devront g\u00e9n\u00e9ralement produire une d\u00e9claration.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Les sections&nbsp;4 et 5 du pr\u00e9sent bulletin d\u00e9crivent, en termes pratiques, les arrangements g\u00e9n\u00e9ralement consid\u00e9r\u00e9s comme de simples fiducies et pr\u00e9cisent lesquels seront assujettis \u00e0 l\u2019obligation de produire une d\u00e9claration pour 2026.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Contexte\u00a0: les r\u00e8gles renforc\u00e9es en mati\u00e8re de d\u00e9claration des fiducies<\/h2>\n\n\n\n<p>Les r\u00e8gles renforc\u00e9es en mati\u00e8re de d\u00e9claration des fiducies ont \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9es en d\u00e9cembre&nbsp;2022 et se sont appliqu\u00e9es pour la premi\u00e8re fois aux ann\u00e9es d\u2019imposition des fiducies se terminant apr\u00e8s le 30&nbsp;d\u00e9cembre&nbsp;2023<a href=\"#_ftn2\" id=\"_ftnref2\">[2]<\/a>. En vertu de ces r\u00e8gles, la plupart des fiducies expresses r\u00e9sidant au Canada \u2013 ainsi que certaines fiducies non r\u00e9sidentes \u2013 doivent produire chaque ann\u00e9e la d\u00e9claration&nbsp;T3, <em>D\u00e9claration de renseignements et de revenus des fiducies<\/em>, m\u00eame si la fiducie n\u2019a aucun revenu ni aucune activit\u00e9, \u00e0 moins qu\u2019elle ne fasse partie des \u00ab&nbsp;fiducies d\u00e9sign\u00e9es&nbsp;\u00bb express\u00e9ment exempt\u00e9es. Les fiducies tenues de produire une d\u00e9claration doivent \u00e9galement remplir l\u2019annexe&nbsp;15, intitul\u00e9e <em>Renseignements sur la propri\u00e9t\u00e9 effective d\u2019une fiducie<\/em>. Elles doivent y divulguer le nom, l\u2019adresse, la date de naissance, le territoire de r\u00e9sidence fiscale et le num\u00e9ro d\u2019identification fiscal de chaque fiduciaire, b\u00e9n\u00e9ficiaire et constituant, ainsi que de toute personne ayant la capacit\u00e9 d\u2019exercer une influence sur les d\u00e9cisions du fiduciaire concernant l\u2019attribution du revenu ou du capital.<\/p>\n\n\n\n<p>La l\u00e9gislation initiale a \u00e9tendu ces obligations aux simples fiducies. Toutefois, l\u2019application de ces r\u00e8gles s\u2019est r\u00e9v\u00e9l\u00e9e impraticable. L\u2019ARC a donc accord\u00e9 un all\u00e8gement pour chacune des trois premi\u00e8res ann\u00e9es, pendant que le minist\u00e8re des Finances remaniait le r\u00e9gime. Cette refonte est d\u00e9sormais inscrite dans la loi.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Comment en sommes-nous arriv\u00e9s l\u00e0\u00a0: trois ann\u00e9es d\u2019all\u00e8gement<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Le 28\u00a0mars\u00a02024\u00a0: <\/strong>quelques jours avant la date limite initiale de production, l\u2019ARC a annonc\u00e9 que les simples fiducies ne seraient pas tenues de produire une d\u00e9claration\u00a0T3 ni l\u2019annexe\u00a015 pour l\u2019ann\u00e9e\u00a02023, sauf si elle en faisait directement la demande, invoquant les \u00ab\u00a0r\u00e9percussions impr\u00e9vues\u00a0\u00bb des r\u00e8gles sur les Canadiens<a href=\"#_ftn3\" id=\"_ftnref3\">[3]<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Le 29\u00a0octobre\u00a02024\u00a0: <\/strong>l\u2019ARC a accord\u00e9 le m\u00eame all\u00e8gement pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition\u00a02024<a href=\"#_ftn4\" id=\"_ftnref4\">[4]<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Le 16\u00a0d\u00e9cembre\u00a02025\u00a0: <\/strong>l\u2019ARC a confirm\u00e9 qu\u2019elle ne s\u2019attendait pas \u00e0 ce que les simples fiducies produisent une d\u00e9claration pour les ann\u00e9es d\u2019imposition\u00a02024 ou 2025, conform\u00e9ment au projet de loi alors \u00e0 l\u2019\u00e9tude au Parlement, et que certaines simples fiducies seraient tenues de produire une d\u00e9claration pour les ann\u00e9es d\u2019imposition se terminant le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02026 ou apr\u00e8s cette date<a href=\"#_ftn5\" id=\"_ftnref5\">[5]<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Parall\u00e8lement, le minist\u00e8re des Finances a publi\u00e9, le 12&nbsp;ao\u00fbt&nbsp;2024, des propositions l\u00e9gislatives visant \u00e0 remplacer la r\u00e8gle initiale applicable aux simples fiducies par un r\u00e9gime plus cibl\u00e9. Ces propositions ont \u00e9t\u00e9 publi\u00e9es de nouveau, avec certaines modifications, le 15&nbsp;ao\u00fbt&nbsp;2025, \u00e0 la suite des \u00e9lections f\u00e9d\u00e9rales de 2025. Dans le budget de 2025, pr\u00e9sent\u00e9 le 4&nbsp;novembre&nbsp;2025, le gouvernement a ensuite annonc\u00e9 le report d\u2019un an de l\u2019entr\u00e9e en vigueur du nouveau r\u00e9gime. Le projet de loi&nbsp;C-15 a mis en \u0153uvre cet ensemble de mesures<a href=\"#_ftn6\" id=\"_ftnref6\">[6]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Le cadre l\u00e9gislatif adopt\u00e9 et les dates d\u2019entr\u00e9e en vigueur<\/h2>\n\n\n\n<p>Le projet de loi&nbsp;C-15 restructure le r\u00e9gime en trois \u00e9tapes. L\u2019abrogation de la r\u00e8gle initiale applicable aux simples fiducies a un effet r\u00e9troactif, ce qui explique pourquoi aucune d\u00e9claration n\u2019est requise pour 2024 ou 2025; la nouvelle obligation s\u2019applique de fa\u00e7on prospective \u00e0 compter de l\u2019ann\u00e9e&nbsp;2026.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><td>Ann\u00e9es d\u2019imposition<\/td><td>R\u00e8gles applicables<\/td><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Se terminant apr\u00e8s le 30\u00a0d\u00e9cembre\u00a02023<\/td><td>Les r\u00e8gles initiales s\u2019appliquaient aux simples fiducies pour l\u2019ann\u00e9e&nbsp;2023 seulement; toutefois, en raison de l\u2019all\u00e8gement administratif accord\u00e9 par l\u2019ARC, aucune d\u00e9claration n\u2019\u00e9tait requise en l\u2019absence d\u2019une demande directe de sa part.<\/td><\/tr><tr><td>Se terminant apr\u00e8s le 30\u00a0d\u00e9cembre\u00a02024<\/td><td>La r\u00e8gle initiale applicable aux simples fiducies a \u00e9t\u00e9 abrog\u00e9e r\u00e9troactivement; celles-ci sont donc exclues du r\u00e9gime pour les ann\u00e9es&nbsp;2024 et 2025. Les exemptions \u00e9largies visant les \u00ab&nbsp;fiducies d\u00e9sign\u00e9es&nbsp;\u00bb s\u2019appliquent \u00e0 toutes les fiducies.<\/td><\/tr><tr><td>Se terminant apr\u00e8s le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02025<\/td><td>D\u2019autres pr\u00e9cisions ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9es aux exemptions, notamment l\u2019\u00e9largissement de la liste des actifs admissibles \u00e0 l\u2019exemption de 250\u2009000&nbsp;$ applicable aux fiducies familiales (d\u00e9p\u00f4ts aupr\u00e8s d\u2019institutions financi\u00e8res canadiennes, polices d\u2019assurance-vie exon\u00e9r\u00e9es, CPG de caisses de cr\u00e9dit), ainsi que l\u2019ajout d\u2019autres exclusions relatives \u00e0 l\u2019annexe&nbsp;15.<\/td><\/tr><tr><td>Se terminant apr\u00e8s le 30\u00a0d\u00e9cembre\u00a02026<\/td><td>La nouvelle obligation de d\u00e9claration applicable aux simples fiducies (\u00ab&nbsp;fiducies r\u00e9put\u00e9es&nbsp;\u00bb) entre en vigueur. Les premi\u00e8res d\u00e9clarations&nbsp;T3 et annexes&nbsp;15 visant les arrangements concern\u00e9s doivent \u00eatre produites au plus tard le 31&nbsp;mars&nbsp;2027.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Selon la nouvelle r\u00e8gle, une fiducie expresse est r\u00e9put\u00e9e comprendre tout arrangement dans lequel une ou plusieurs personnes, chacune \u00e9tant un \u00ab&nbsp;propri\u00e9taire l\u00e9gal&nbsp;\u00bb, d\u00e9tiennent la propri\u00e9t\u00e9 l\u00e9gale d\u2019un bien pour l\u2019usage ou au b\u00e9n\u00e9fice d\u2019une ou de plusieurs personnes ou soci\u00e9t\u00e9s de personnes. Le propri\u00e9taire l\u00e9gal doit pouvoir raisonnablement \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme agissant \u00e0 titre de mandataire pour ces personnes ou soci\u00e9t\u00e9s de personnes. Aux fins de la d\u00e9claration, chaque propri\u00e9taire l\u00e9gal est r\u00e9put\u00e9 \u00eatre un fiduciaire et chaque propri\u00e9taire effectif, un b\u00e9n\u00e9ficiaire<a href=\"#_ftn7\" id=\"_ftnref7\">[7]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4. Qu\u2019est-ce qu\u2019une simple fiducie? Arrangements courants en pratique<\/h2>\n\n\n\n<p>La caract\u00e9ristique essentielle d\u2019une simple fiducie r\u00e9side dans la s\u00e9paration entre la propri\u00e9t\u00e9 l\u00e9gale et la propri\u00e9t\u00e9 effective. Le propri\u00e9taire l\u00e9gal n\u2019assume aucune responsabilit\u00e9 ind\u00e9pendante et n\u2019exerce aucun pouvoir discr\u00e9tionnaire. La personne dont le nom figure au titre de propri\u00e9t\u00e9 ou au compte d\u00e9tient le bien uniquement \u00e0 titre de mandataire et de pr\u00eate-nom, agit selon les directives du propri\u00e9taire effectif et doit lui transf\u00e9rer le bien sur demande. Lorsque le titulaire du titre dispose d\u2019un pouvoir ind\u00e9pendant significatif \u00e0 l\u2019\u00e9gard du bien, l\u2019arrangement constitue une fiducie ordinaire, et non une simple fiducie<a href=\"#_ftn8\" id=\"_ftnref8\">[8]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Les simples fiducies se rencontrent beaucoup plus souvent que les clients ne le pensent, g\u00e9n\u00e9ralement pour des raisons de financement, d\u2019enregistrement foncier, d\u2019homologation successorale, de confidentialit\u00e9 ou de commodit\u00e9 administrative, plut\u00f4t que pour des raisons fiscales. Souvent, il n\u2019existe aucune d\u00e9claration de fiducie \u00e9crite. L\u2019existence de l\u2019arrangement ressort uniquement des faits et des circonstances qui l\u2019entourent. Les cat\u00e9gories suivantes sont celles que nous rencontrons le plus souvent en pratique.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.1 Arrangements immobiliers<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Soci\u00e9t\u00e9s pr\u00eate-noms (titulaires du titre de propri\u00e9t\u00e9). <\/strong>Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 vocation unique d\u00e9tient le titre de propri\u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9 d\u2019un bien-fonds, tandis que la propri\u00e9t\u00e9 effective appartient \u00e0 une ou plusieurs personnes physiques, soci\u00e9t\u00e9s, fiducies ou soci\u00e9t\u00e9s de personnes. Ces structures sont omnipr\u00e9sentes dans le secteur de l\u2019immobilier commercial, o\u00f9 elles servent \u00e0 simplifier les op\u00e9rations au registre foncier, \u00e0 pr\u00e9server la confidentialit\u00e9 de la propri\u00e9t\u00e9 effective, \u00e0 faciliter le financement et \u00e0 permettre le transfert d\u2019int\u00e9r\u00eats b\u00e9n\u00e9ficiaires sans modification du titre enregistr\u00e9. Historiquement, cette structure a notamment \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9e \u00e0 des fins de planification des droits de mutation immobili\u00e8re dans certaines provinces.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Coentreprises et copropri\u00e9t\u00e9s. <\/strong>Des coentrepreneurs sans lien de d\u00e9pendance d\u00e9tiennent couramment des biens destin\u00e9s au d\u00e9veloppement ou g\u00e9n\u00e9rateurs de revenus par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un seul pr\u00eate-nom, les int\u00e9r\u00eats b\u00e9n\u00e9ficiaires \u00e9tant r\u00e9gis par une convention de copropri\u00e9t\u00e9 ou de coentreprise. Le pr\u00eate-nom d\u00e9tient g\u00e9n\u00e9ralement aussi le compte bancaire du projet et conclut des contrats avec des tiers selon les directives des copropri\u00e9taires.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Structures de d\u00e9veloppement et de construction. <\/strong>Les constructeurs et les promoteurs inscrivent couramment le titre de propri\u00e9t\u00e9 au nom d\u2019un simple fiduciaire, qui d\u00e9tient le terrain pendant les \u00e9tapes d\u2019obtention des autorisations et de construction. Cette structure est notamment utilis\u00e9e lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 en commandite est le propri\u00e9taire effectif du terrain. Dans certains syst\u00e8mes de registre foncier, une soci\u00e9t\u00e9 en commandite ne peut elle-m\u00eame d\u00e9tenir le titre de propri\u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Parent inscrit au titre de propri\u00e9t\u00e9 de la r\u00e9sidence d\u2019un enfant. <\/strong>Un parent est ajout\u00e9 au titre de propri\u00e9t\u00e9, ou y figure seul, uniquement pour permettre \u00e0 l\u2019enfant d\u2019\u00eatre admissible \u00e0 un financement hypoth\u00e9caire. Le parent ne fournit aucune contribution financi\u00e8re, ne re\u00e7oit aucun produit lors de la vente et d\u00e9tient son int\u00e9r\u00eat \u00e0 titre de pr\u00eate-nom pour le compte de l\u2019enfant.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Enfant inscrit au titre de propri\u00e9t\u00e9 de la r\u00e9sidence ou d\u2019autres biens d\u2019un parent. <\/strong>Un enfant adulte ajout\u00e9 au titre de propri\u00e9t\u00e9 de la r\u00e9sidence, du chalet ou d\u2019un terrain d\u2019un parent afin d\u2019\u00e9viter les frais d\u2019homologation au d\u00e9c\u00e8s de ce dernier est r\u00e9put\u00e9 d\u00e9tenir le bien dans le cadre d\u2019une simple fiducie lorsque la propri\u00e9t\u00e9 effective demeure entre les mains du parent. Dans la plupart des cas, cela correspond \u00e9galement \u00e0 l\u2019intention des parties, qui souhaitent pr\u00e9server l\u2019exemption pour r\u00e9sidence principale du parent et \u00e9viter qu\u2019un changement au titre de propri\u00e9t\u00e9 soit consid\u00e9r\u00e9 comme une disposition<a href=\"#_ftn9\" id=\"_ftnref9\">[9]<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Terres agricoles d\u00e9tenues \u00e0 titre personnel. <\/strong>Des terres agricoles sont inscrites au nom d\u2019une personne physique, souvent pour des raisons historiques ou li\u00e9es aux exigences d\u2019un pr\u00eateur, alors que leur propri\u00e9t\u00e9 effective appartient \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 agricole familiale ou \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de personnes qui les exploite.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.2 Comptes bancaires et comptes de placement<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Comptes d\u00e9tenus en fiducie pour le compte d\u2019une autre personne. <\/strong>Il s\u2019agit de comptes informels ouverts par un parent ou un grand-parent et d\u00e9tenus en fiducie pour le compte d\u2019un enfant mineur ou d\u2019un petit-enfant, sans qu\u2019un acte de fiducie formel soit \u00e9tabli. Selon les faits, notamment selon la personne qui conserve le contr\u00f4le et la propri\u00e9t\u00e9 effective, ces comptes peuvent constituer une simple fiducie au profit du cotisant ou une fiducie informelle au profit de l\u2019enfant.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comptes conjoints par commodit\u00e9. <\/strong>Un parent \u00e2g\u00e9 peut ajouter un enfant adulte \u00e0 un compte bancaire ou de placement afin que celui-ci puisse payer les factures et g\u00e9rer le compte, tout en conservant la propri\u00e9t\u00e9 effective des fonds. En droit canadien, de tels transferts \u00e0 des enfants adultes donnent g\u00e9n\u00e9ralement lieu, en l\u2019absence de preuve d\u2019une intention de faire un don, \u00e0 une pr\u00e9somption de fiducie r\u00e9sultoire en faveur du parent. Sur le plan fonctionnel, cette situation s\u2019apparente \u00e0 une simple fiducie<a href=\"#_ftn10\" id=\"_ftnref10\">[10]<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comptes et placements d\u00e9tenus par une personne pour le compte d\u2019une autre. <\/strong>Un compte de courtage, un certificat de placement garanti (CPG) ou des actions d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 priv\u00e9e peuvent \u00eatre inscrits au nom d\u2019une personne, alors qu\u2019une autre personne les a financ\u00e9s et en demeure le propri\u00e9taire effectif. Il peut notamment s\u2019agir d\u2019actions d\u00e9tenues par un actionnaire pr\u00eate-nom afin de satisfaire \u00e0 certaines exigences du droit des soci\u00e9t\u00e9s ou \u00e0 des objectifs de confidentialit\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.3 Arrangements commerciaux et d\u2019affaires<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Biens d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes d\u00e9tenus par un pr\u00eate-nom ou un commandit\u00e9. <\/strong>Il s\u2019agit d\u2019une structure courante pour les soci\u00e9t\u00e9s en commandite. Le titre de propri\u00e9t\u00e9 des biens de la soci\u00e9t\u00e9 de personnes \u2013 terrains, mat\u00e9riel, v\u00e9hicules ou droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle enregistr\u00e9s \u2013 est alors d\u00e9tenu par le commandit\u00e9 ou par une soci\u00e9t\u00e9 titulaire du titre pour le compte de la soci\u00e9t\u00e9 de personnes.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Biens inscrits au nom d\u2019une personne physique, mais appartenant \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9. <\/strong>Les v\u00e9hicules, licences, permis ou biens immobiliers sont inscrits au nom personnel d\u2019un actionnaire ou d\u2019un employ\u00e9, souvent pour des raisons li\u00e9es \u00e0 l\u2019obtention d\u2019une licence, \u00e0 l\u2019assurance ou aux exigences d\u2019un pr\u00eateur, alors que la propri\u00e9t\u00e9 effective appartient \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9. \u00c0 l\u2019inverse, une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tient le titre de propri\u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9 d\u2019un bien dont l\u2019actionnaire est le propri\u00e9taire effectif.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Arrangements de cl\u00f4ture, d\u2019entiercement et arrangements provisoires. <\/strong>Des biens sont d\u00e9tenus par une partie pour le compte d\u2019une autre dans l\u2019attente de la r\u00e9alisation d\u2019un achat, d\u2019une r\u00e9organisation ou d\u2019un enregistrement. Par exemple, un vendeur peut demeurer inscrit au titre de propri\u00e9t\u00e9 apr\u00e8s la cl\u00f4ture, jusqu\u2019au traitement par le registre foncier. De m\u00eame, des actifs sont d\u00e9tenus par un pr\u00eate-nom dans l\u2019attente d\u2019un roulement pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article\u00a085\u00a0LIR ou d\u2019une fusion.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.4 Ce qui ne constitue pas une simple fiducie<\/h3>\n\n\n\n<p>Toute s\u00e9paration entre la possession et la propri\u00e9t\u00e9 ne donne pas n\u00e9cessairement naissance \u00e0 une simple fiducie. Ainsi, un locataire, un titulaire de licence ou un emprunteur n\u2019agit pas \u00e0 titre de simple fiduciaire. De m\u00eame, le liquidateur d\u2019une succession agit en vertu du testament et non comme pr\u00eate-nom. Par ailleurs, une succession assujettie \u00e0 l\u2019imposition \u00e0 taux progressifs constitue, dans tous les cas, une fiducie d\u00e9sign\u00e9e. Une fiducie familiale discr\u00e9tionnaire, une fiducie au profit du conjoint ou une fiducie en faveur de soi-m\u00eame constitue une fiducie effective ayant ses propres obligations de d\u00e9claration&nbsp;T3. Ces fiducies doivent produire une d\u00e9claration accompagn\u00e9e de l\u2019annexe&nbsp;15 depuis l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition&nbsp;2023. Lorsqu\u2019un propri\u00e9taire l\u00e9gal assume de v\u00e9ritables obligations ind\u00e9pendantes ou exerce un pouvoir discr\u00e9tionnaire r\u00e9el \u00e0 l\u2019\u00e9gard des biens, l\u2019arrangement ne constitue pas une simple fiducie.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5. Exemptions\u00a0: qui ne sera pas tenu de produire une d\u00e9claration<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5.1 Exemptions g\u00e9n\u00e9rales applicables \u00e0 toutes les fiducies (\u00ab\u00a0fiducies d\u00e9sign\u00e9es\u00a0\u00bb)<\/h3>\n\n\n\n<p>Une fiducie qui demeure une \u00ab&nbsp;fiducie d\u00e9sign\u00e9e&nbsp;\u00bb tout au long de l\u2019ann\u00e9e n\u2019est pas tenue de produire une d\u00e9claration du seul fait des r\u00e8gles de d\u00e9claration. Si elle doit n\u00e9anmoins produire une d\u00e9claration pour d\u2019autres raisons, elle n\u2019est pas tenue de remplir l\u2019annexe&nbsp;15. Les principales cat\u00e9gories de fiducies d\u00e9sign\u00e9es sont les suivantes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les fiducies qui existent depuis moins de trois mois \u00e0 la fin de l\u2019ann\u00e9e. Cette exemption couvrira la plupart des arrangements de cl\u00f4ture et d\u2019entiercement<a href=\"#_ftn11\" id=\"_ftnref11\">[11]<\/a>;<\/li>\n\n\n\n<li>les fiducies d\u00e9tenant des biens dont la juste valeur marchande totale est inf\u00e9rieure \u00e0 50\u2009000\u00a0$ tout au long de l\u2019ann\u00e9e. La restriction ant\u00e9rieure qui limitait cette exemption \u00e0 l\u2019argent, aux titres de cr\u00e9ance gouvernementaux et aux titres cot\u00e9s a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e. Elle s\u2019applique d\u00e9sormais sans \u00e9gard au type de bien d\u00e9tenu<a href=\"#_ftn12\" id=\"_ftnref12\">[12]<\/a>;<\/li>\n\n\n\n<li>l\u2019exemption familiale\u00a0: chaque fiduciaire et chaque b\u00e9n\u00e9ficiaire est un particulier, et chaque b\u00e9n\u00e9ficiaire est li\u00e9 \u00e0 chacun des fiduciaires. Les biens de la fiducie doivent \u00eatre constitu\u00e9s d\u2019actifs admissibles \u00e0 faible risque, notamment de l\u2019argent, des d\u00e9p\u00f4ts aupr\u00e8s d\u2019institutions financi\u00e8res canadiennes, des CPG, des titres cot\u00e9s, des polices d\u2019assurance-vie exon\u00e9r\u00e9es et d\u2019autres biens semblables. Leur juste valeur marchande totale ne doit pas exc\u00e9der 250\u2009000\u00a0$ tout au long de l\u2019ann\u00e9e<a href=\"#_ftn13\" id=\"_ftnref13\">[13]<\/a>;<\/li>\n\n\n\n<li>les comptes g\u00e9n\u00e9raux en fiducie des avocats exig\u00e9s par les r\u00e8gles de conduite professionnelle. Cette exemption ne s\u2019applique toutefois pas aux comptes en fiducie propres \u00e0 un client qui contiennent de l\u2019argent ou des CPG dont la juste valeur marchande exc\u00e8de 250\u2009000\u00a0$ \u00e0 un moment quelconque de l\u2019ann\u00e9e<a href=\"#_ftn14\" id=\"_ftnref14\">[14]<\/a>; ou<\/li>\n\n\n\n<li>les r\u00e9gimes enregistr\u00e9s, notamment les REER, FERR, CELI, REEE, REEI, CELIAPP, RPA et autres r\u00e9gimes semblables. Sont \u00e9galement vis\u00e9s les successions assujetties \u00e0 l\u2019imposition \u00e0 taux progressifs, les fiducies admissibles pour personne handicap\u00e9e, les organismes de bienfaisance enregistr\u00e9s et les organismes sans but lucratif. L\u2019exemption couvre aussi les fiducies de fonds commun de placement, les fiducies cr\u00e9\u00e9es \u00e0 l\u2019\u00e9gard de fonds r\u00e9serv\u00e9s, les fiducies collectives des employ\u00e9s ainsi que certaines fiducies constitu\u00e9es dans le cadre d\u2019un r\u00e9gime de retraite compensatoire<a href=\"#_ftn15\" id=\"_ftnref15\">[15]<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5.2 Exemptions propres aux arrangements de simples fiducies \u00e0 compter de 2026<\/h3>\n\n\n\n<p>Le nouveau r\u00e9gime pr\u00e9voit \u00e9galement des exemptions adapt\u00e9es aux arrangements courants d\u00e9crits \u00e0 la section&nbsp;4. Un arrangement n\u2019est notamment pas assujetti \u00e0 l\u2019obligation de d\u00e9claration dans les situations suivantes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Correspondance entre propri\u00e9t\u00e9 l\u00e9gale et propri\u00e9t\u00e9 effective <a>(\u00ab\u00a0propri\u00e9t\u00e9 miroir\u00a0\u00bb)<\/a><a href=\"#_msocom_1\">[AB1]<\/a>\u00a0\u00a0:<\/strong> tous les propri\u00e9taires l\u00e9gaux sont \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficiaires, et r\u00e9ciproquement. Cette exemption vise notamment les comptes conjoints ordinaires entre conjoints ainsi que la plupart des situations de copropri\u00e9t\u00e9 effective o\u00f9 le titre de propri\u00e9t\u00e9 et la propri\u00e9t\u00e9 effective co\u00efncident<a href=\"#_ftn16\" id=\"_ftnref16\">[16]<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Personnes li\u00e9es et r\u00e9sidence principale potentielle\u00a0:<\/strong> les propri\u00e9taires l\u00e9gaux sont tous des particuliers li\u00e9s entre eux, et le bien immobilier pourrait \u00eatre d\u00e9sign\u00e9 comme r\u00e9sidence principale d\u2019au moins l\u2019un d\u2019eux. Cette exemption vise notamment le cas o\u00f9 un parent figure au titre de propri\u00e9t\u00e9 aux fins de financement. Elle peut aussi s\u2019appliquer lorsqu\u2019un enfant est inscrit au titre afin d\u2019\u00e9viter les frais d\u2019homologation, pourvu que le parent demeure lui-m\u00eame inscrit au titre et habite habituellement la r\u00e9sidence<a href=\"#_ftn17\" id=\"_ftnref17\">[17]<\/a>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Bien immobilier d\u00e9tenu au profit du conjoint\u00a0:<\/strong> un particulier d\u00e9tient un bien immobilier pour l\u2019usage ou au b\u00e9n\u00e9fice de son \u00e9poux ou conjoint de fait. Le bien doit pouvoir constituer la r\u00e9sidence principale du d\u00e9tenteur<a href=\"#_ftn18\" id=\"_ftnref18\">[18]<\/a>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Biens d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes\u00a0:<\/strong> chaque propri\u00e9taire l\u00e9gal est un associ\u00e9, autre qu\u2019un commanditaire, qui d\u00e9tient le bien uniquement pour le compte de la soci\u00e9t\u00e9 de personnes. Une d\u00e9claration de renseignements des soci\u00e9t\u00e9s de personnes\u00a0T5013 doit par ailleurs \u00eatre produite<a href=\"#_ftn19\" id=\"_ftnref19\">[19]<\/a>; ou<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Arrangements d\u00e9coulant d\u2019une ordonnance judiciaire et autres arrangements\u00a0:<\/strong> les biens d\u00e9tenus conform\u00e9ment \u00e0 une ordonnance judiciaire en droit de la famille, notamment dans le cadre de fiducies induites des faits. Sont \u00e9galement vis\u00e9s les avoirs miniers canadiens d\u00e9tenus au b\u00e9n\u00e9fice de soci\u00e9t\u00e9s ouvertes, les fonds publics d\u00e9tenus par des organismes sans but lucratif, ainsi que certains biens d\u00e9tenus par un courtier en valeurs mobili\u00e8res inscrit ou une soci\u00e9t\u00e9 de fiducie agissant \u00e0 titre de fiduciaire<a href=\"#_ftn20\" id=\"_ftnref20\">[20]<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">6. Qui devra produire une d\u00e9claration pour 2026<\/h2>\n\n\n\n<p>Un arrangement qui constitue une simple fiducie devra produire une d\u00e9claration&nbsp;T3 et l\u2019annexe&nbsp;15 s\u2019il ne b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019aucune exemption propre aux simples fiducies et s\u2019il n\u2019est pas une fiducie d\u00e9sign\u00e9e. Pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition&nbsp;2026, ces documents devront \u00eatre produits au plus tard le 31&nbsp;mars&nbsp;2027<a href=\"#_ftn21\" id=\"_ftnref21\">[21]<\/a>. Un num\u00e9ro de compte de fiducie est requis pour produire la d\u00e9claration. Il peut, et devrait, \u00eatre obtenu \u00e0 l\u2019avance au moyen du processus de demande en ligne de l\u2019ARC. L\u2019annexe&nbsp;15 exige la divulgation de renseignements concernant chaque propri\u00e9taire l\u00e9gal, \u00e0 titre de fiduciaire, et chaque propri\u00e9taire effectif, \u00e0 titre de b\u00e9n\u00e9ficiaire. Elle vise \u00e9galement le constituant ainsi que toute personne exer\u00e7ant une influence sur l\u2019arrangement.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019application des exemptions aux arrangements courants d\u00e9crits \u00e0 la section&nbsp;4 permet de d\u00e9gager le portrait g\u00e9n\u00e9ral suivant. Les conclusions ci-dessous d\u00e9pendent des faits propres \u00e0 chaque situation, notamment de l\u2019identit\u00e9 des propri\u00e9taires l\u00e9gaux et effectifs, des liens qui existent entre eux et de la valeur des biens tout au long de l\u2019ann\u00e9e&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><td>Arrangement<\/td><td>Obligation de d\u00e9claration probable<\/td><td>Motif<\/td><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Soci\u00e9t\u00e9 pr\u00eate-nom d\u00e9tenant un bien immobilier pour le compte de propri\u00e9taires effectifs, y compris un propri\u00e9taire unique ou des coentrepreneurs sans lien de d\u00e9pendance <a>dans le cadre d\u2019une coentreprise<\/a><a href=\"#_msocom_2\">[AB2]<\/a>&nbsp;<\/td><td>\u00c0 d\u00e9clarer<\/td><td>Le propri\u00e9taire l\u00e9gal \u00e9tant une soci\u00e9t\u00e9, les exemptions visant les particuliers, les personnes li\u00e9es et la propri\u00e9t\u00e9 miroir ne s\u2019appliquent pas. Par ailleurs, la valeur des biens d\u00e9passe g\u00e9n\u00e9ralement 50\u2009000&nbsp;$.<\/td><\/tr><tr><td>Simple fiduciaire d\u00e9tenant un terrain pour le compte d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 en commandite de d\u00e9veloppement, sans \u00eatre lui-m\u00eame associ\u00e9 de celle-ci<\/td><td>\u00c0 d\u00e9clarer<\/td><td>L\u2019exemption applicable aux soci\u00e9t\u00e9s de personnes exige que chaque propri\u00e9taire l\u00e9gal soit un associ\u00e9 autre qu\u2019un commanditaire. Un pr\u00eate-nom qui n\u2019est pas associ\u00e9 ne peut donc pas b\u00e9n\u00e9ficier de cette exemption.<\/td><\/tr><tr><td>Commandit\u00e9 d\u00e9tenant le titre de propri\u00e9t\u00e9 des biens de la soci\u00e9t\u00e9 de personnes, avec production d\u2019une d\u00e9claration&nbsp;T5013<\/td><td>Exempt\u00e9<\/td><td>Exemption applicable aux biens d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes.<\/td><\/tr><tr><td>Parent inscrit au titre de propri\u00e9t\u00e9 de la r\u00e9sidence de son enfant adulte afin de permettre l\u2019obtention d\u2019un pr\u00eat hypoth\u00e9caire<\/td><td>Exempt\u00e9<\/td><td>Les propri\u00e9taires l\u00e9gaux sont des particuliers li\u00e9s entre eux, et le bien pourrait constituer la r\u00e9sidence principale de l\u2019un d\u2019eux.<\/td><\/tr><tr><td>Enfant adulte inscrit au titre de propri\u00e9t\u00e9 de la r\u00e9sidence de son parent \u00e0 des fins de planification successorale, alors que le parent demeure lui-m\u00eame inscrit au titre et habite la r\u00e9sidence<\/td><td>Exempt\u00e9<\/td><td>M\u00eame exemption que ci-dessus&nbsp;: la r\u00e9sidence pourrait constituer la r\u00e9sidence principale du parent, qui est un propri\u00e9taire l\u00e9gal.<\/td><\/tr><tr><td>Enfant adulte d\u00e9tenant seul le titre de propri\u00e9t\u00e9 d\u2019un immeuble locatif ou d\u2019un chalet dont le parent est le propri\u00e9taire effectif<\/td><td>\u00c0 d\u00e9clarer<\/td><td>L\u2019exemption applicable aux biens immobiliers exige que le bien puisse constituer la r\u00e9sidence principale d\u2019un propri\u00e9taire l\u00e9gal. Un immeuble locatif ne sera donc g\u00e9n\u00e9ralement pas admissible. Il en va de m\u00eame d\u2019une r\u00e9sidence que le titulaire du titre n\u2019habite pas lorsque le parent, qui en est le propri\u00e9taire effectif, ne figure pas au titre.<\/td><\/tr><tr><td>Compte bancaire ou compte de placement conjoint entre conjoints<\/td><td>Exempt\u00e9<\/td><td>Propri\u00e9t\u00e9 miroir, tous les propri\u00e9taires l\u00e9gaux sont des propri\u00e9taires effectifs, et r\u00e9ciproquement.<\/td><\/tr><tr><td>Compte conjoint avec un enfant adulte par commodit\u00e9, les fonds demeurant la propri\u00e9t\u00e9 effective du parent<\/td><td>Cela d\u00e9pend<\/td><td>Il ne s\u2019agit pas d\u2019une propri\u00e9t\u00e9 miroir, puisque l\u2019enfant est un propri\u00e9taire l\u00e9gal sans \u00eatre un propri\u00e9taire effectif. L\u2019arrangement est exempt\u00e9 si sa valeur demeure inf\u00e9rieure \u00e0 50\u2009000&nbsp;$ tout au long de l\u2019ann\u00e9e ou s\u2019il est vis\u00e9 par l\u2019exemption familiale de 250\u2009000&nbsp;$ applicable aux actifs admissibles. Dans les autres cas, une d\u00e9claration est requise.<\/td><\/tr><tr><td>Compte d\u00e9tenu en fiducie pour le compte d\u2019un enfant mineur ou d\u2019un petit-enfant<\/td><td>Cela d\u00e9pend<\/td><td>Les m\u00eames seuils de valeur s\u2019appliquent. L\u2019arrangement est exempt\u00e9 si sa valeur demeure inf\u00e9rieure \u00e0 50\u2009000&nbsp;$, ou \u00e0 250\u2009000&nbsp;$ lorsque toutes les parties sont des particuliers li\u00e9s et que les actifs sont admissibles. Au-del\u00e0 de ces seuils, une d\u00e9claration est requise. Il faut toutefois d\u2019abord d\u00e9terminer si l\u2019arrangement constitue une simple fiducie ou une fiducie informelle.<\/td><\/tr><tr><td>Terres agricoles inscrites au nom d\u2019une personne physique, mais dont la propri\u00e9t\u00e9 effective appartient \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 agricole familiale ou \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de personnes<\/td><td>\u00c0 d\u00e9clarer<\/td><td>Le propri\u00e9taire effectif est une soci\u00e9t\u00e9 ou une soci\u00e9t\u00e9 de personnes. Les exemptions visant les particuliers ne s\u2019appliquent donc pas. L\u2019exemption applicable aux soci\u00e9t\u00e9s de personnes ne s\u2019applique que si le titulaire du titre est un commandit\u00e9 et qu\u2019une d\u00e9claration&nbsp;T5013 doit \u00eatre produite.<\/td><\/tr><tr><td>V\u00e9hicule, licence ou autre bien inscrit au nom d\u2019une personne physique, mais dont une soci\u00e9t\u00e9 est le propri\u00e9taire effectif, ou inversement<\/td><td>Cela d\u00e9pend<\/td><td>Une d\u00e9claration doit \u00eatre produite s\u2019il existe une simple fiducie et que la valeur des biens exc\u00e8de 50\u2009000&nbsp;$ \u00e0 un moment quelconque de l\u2019ann\u00e9e. De nombreux cas courants seront toutefois vis\u00e9s par l\u2019exemption de 50\u2009000&nbsp;$.<\/td><\/tr><tr><td>Arrangements d\u2019entiercement et arrangements provisoires de cl\u00f4ture<\/td><td>G\u00e9n\u00e9ralement exempt\u00e9<\/td><td>La plupart de ces arrangements prennent fin dans un d\u00e9lai de trois mois et b\u00e9n\u00e9ficient donc de l\u2019exemption applicable aux fiducies d\u00e9sign\u00e9es. Les arrangements de plus longue dur\u00e9e doivent \u00eatre examin\u00e9s au cas par cas.<\/td><\/tr><tr><td>Biens d\u00e9tenus en vertu d\u2019une ordonnance judiciaire (p. ex., dans le cadre de proc\u00e9dures en droit de la famille)<\/td><td>Exempt\u00e9<\/td><td>Exemption applicable aux biens d\u00e9tenus en vertu d\u2019une ordonnance judiciaire.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Deux consid\u00e9rations pratiques se d\u00e9gagent de ce tableau. Premi\u00e8rement, les arrangements assujettis \u00e0 l\u2019obligation de d\u00e9claration pour 2026 seront surtout des structures d\u2019entreprise et des structures commerciales, notamment des soci\u00e9t\u00e9s pr\u00eate-noms, des coentreprises et des titulaires de titres dans le cadre de projets de d\u00e9veloppement, plut\u00f4t que des arrangements familiaux. Deuxi\u00e8mement, pour les cat\u00e9gories \u00e0 l\u2019obligation de d\u00e9claration d\u00e9pendant de la valeur des biens, les seuils doivent \u00eatre respect\u00e9s tout au long de l\u2019ann\u00e9e. Ainsi, un compte dont la valeur passe de 45\u2009000&nbsp;$ au d\u00e9but de l\u2019ann\u00e9e \u00e0 60\u2009000&nbsp;$ \u00e0 la fin de l\u2019ann\u00e9e ne b\u00e9n\u00e9ficie pas de l\u2019exemption de 50\u2009000&nbsp;$.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">7. P\u00e9nalit\u00e9s<\/h2>\n\n\n\n<p>Deux p\u00e9nalit\u00e9s sont pertinentes. La p\u00e9nalit\u00e9 ordinaire pour production tardive est de 25&nbsp;$ par jour, sous r\u00e9serve d\u2019un minimum de 100&nbsp;$ et d\u2019un maximum de 2\u2009500&nbsp;$ par d\u00e9claration, m\u00eame lorsque la fiducie n\u2019a aucun imp\u00f4t \u00e0 payer. Une p\u00e9nalit\u00e9 suppl\u00e9mentaire s\u2019applique lorsque l\u2019omission de produire une d\u00e9claration est commise sciemment ou dans des circonstances \u00e9quivalant \u00e0 une faute lourde. Il en va notamment ainsi lorsqu\u2019une demande de production demeure sans r\u00e9ponse. La p\u00e9nalit\u00e9 correspond au plus \u00e9lev\u00e9 de 2\u2009500&nbsp;$ et de 5&nbsp;% de la juste valeur marchande totale la plus \u00e9lev\u00e9e des biens de la fiducie au cours de l\u2019ann\u00e9e<a href=\"#_ftn22\" id=\"_ftnref22\">[22]<\/a>. L\u2019all\u00e8gement accord\u00e9 par l\u2019ARC pour les ann\u00e9es&nbsp;2023 \u00e0 2025 a \u00e9limin\u00e9 le risque de p\u00e9nalit\u00e9s pour les simples fiducies qui n\u2019ont pas produit de d\u00e9claration au cours de ces ann\u00e9es. \u00c0 compter de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition&nbsp;2026, les deux p\u00e9nalit\u00e9s s\u2019appliqueront selon les r\u00e8gles ordinaires.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">8. Ce que les clients devraient faire d\u00e8s maintenant<\/h2>\n\n\n\n<p>La premi\u00e8re date limite de production \u00e9tant fix\u00e9e par la loi au 31&nbsp;mars&nbsp;2027, le second semestre de 2026 constitue la p\u00e9riode id\u00e9ale pour se pr\u00e9parer. Nous recommandons de prendre les mesures suivantes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dresser un inventaire. <\/strong>Passez en revue les cat\u00e9gories d\u00e9crites \u00e0 la section\u00a04. Effectuez des recherches de titres et examinez les livres de proc\u00e8s-verbaux afin de rep\u00e9rer les arrangements de pr\u00eate-nom. V\u00e9rifiez \u00e9galement la documentation relative aux comptes d\u00e9tenus pour le compte d\u2019une autre personne et aux comptes conjoints, ainsi que les conventions de coentreprise et de copropri\u00e9t\u00e9 en immobilier commercial. Cette \u00e9tape est \u00e0 la fois la plus importante et la plus exigeante en temps.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Confirmer la qualification juridique de l\u2019arrangement et la consigner au dossier. <\/strong>La question de savoir si un arrangement donn\u00e9 constitue juridiquement une simple fiducie demeure une question mixte de fait et de droit. En l\u2019absence d\u2019une d\u00e9claration de fiducie \u00e9crite, il peut \u00eatre opportun d\u2019en pr\u00e9parer une d\u00e8s maintenant afin de constater l\u2019existence de l\u2019arrangement et de fiabiliser l\u2019analyse des obligations de d\u00e9claration. Cela peut d\u2019ailleurs \u00eatre utile bien au-del\u00e0 des seules obligations de d\u00e9claration fiscale. Une courte note au dossier exposant les motifs pour lesquels l\u2019arrangement est exempt\u00e9 peut \u00e9galement faciliter la r\u00e9ponse \u00e0 une \u00e9ventuelle demande de l\u2019ARC concernant l\u2019absence de d\u00e9claration.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comparer chaque arrangement aux crit\u00e8res de la section\u00a06 et suivre la valeur des biens tout au long de l\u2019ann\u00e9e.<\/strong><strong> <\/strong>Pour les arrangements dont la valeur approche les seuils de 50\u2009000\u00a0$ ou de 250\u2009000\u00a0$, il faut v\u00e9rifier que les conditions applicables sont respect\u00e9es pendant toute l\u2019ann\u00e9e. Il est pr\u00e9f\u00e9rable d\u2019effectuer ce suivi d\u00e8s maintenant plut\u00f4t que de devoir reconstituer les valeurs au d\u00e9but de 2027.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Obtenir les num\u00e9ros de compte de fiducie et recueillir les renseignements sur la propri\u00e9t\u00e9 effective pour les arrangements \u00e0 d\u00e9clarer.<\/strong><strong> <\/strong>L\u2019annexe\u00a015 exige notamment le nom, l\u2019adresse, la date de naissance, le territoire de r\u00e9sidence fiscale et le num\u00e9ro d\u2019identification fiscal des personnes et entit\u00e9s vis\u00e9es. La collecte de ces renseignements peut prendre plusieurs mois lorsque de nombreuses parties ou des non-r\u00e9sidents sont concern\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Envisager de mettre fin aux arrangements devenus inutiles. <\/strong>La cessation d\u2019une simple fiducie en 2026 ne dispense pas n\u00e9cessairement de l\u2019obligation de produire une d\u00e9claration pour cette ann\u00e9e. Il peut n\u00e9anmoins \u00eatre opportun d\u2019y mettre fin lorsqu\u2019elle ne r\u00e9pond plus \u00e0 son objectif initial, par exemple lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 pr\u00eate-nom subsiste apr\u00e8s l\u2019ach\u00e8vement d\u2019un projet ou lorsqu\u2019un transfert effectu\u00e9 \u00e0 des fins de planification successorale a \u00e9t\u00e9 reconsid\u00e9r\u00e9. La cessation permet alors d\u2019\u00e9viter des obligations de d\u00e9claration pour 2027 et les ann\u00e9es suivantes, pourvu qu\u2019elle demeure compatible avec les objectifs du client en mati\u00e8re de succession, de financement et d\u2019affaires.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Surveiller les d\u00e9veloppements futurs. <\/strong>L\u2019ARC pourrait publier d\u2019autres directives administratives avant la p\u00e9riode de production des d\u00e9clarations de 2027.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">9. Comment nous pouvons vous aider<\/h2>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/\">Les avocats du groupe Droit fiscal de Miller Thomson<\/a> peuvent vous aider \u00e0 examiner les structures existantes au regard des nouvelles r\u00e8gles. Ils peuvent aussi vous aider \u00e0 d\u00e9terminer si certains arrangements constituent de simples fiducies et \u00e0 pr\u00e9parer des d\u00e9clarations de fiducie ou des notes au dossier concernant les exemptions. Enfin, ils peuvent vous conseiller sur la restructuration ou la cessation d\u2019arrangements de simple fiducie avant la fin de 2026. Veuillez communiquer avec un membre de notre groupe Droit fiscal afin de discuter de l\u2019application de ces r\u00e8gles \u00e0 votre situation.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> Projet de loi&nbsp;C-15, <em>Loi n<sup>o<\/sup>&nbsp;1 d\u2019ex\u00e9cution du budget de 2025<\/em>, L.C. 2026, ch.&nbsp;3, (sanction royale re\u00e7ue le 26&nbsp;mars&nbsp;2026). Voir le communiqu\u00e9 de presse du minist\u00e8re des Finances Canada, \u00ab&nbsp;Une loi est adopt\u00e9e pour mettre en \u0153uvre le budget de 2025&nbsp;: Un Canada fort&nbsp;\u00bb (26&nbsp;mars&nbsp;2026); Parlement du Canada, LEGISinfo, projet de loi&nbsp;C-15 (45<sup>e<\/sup>&nbsp;l\u00e9gislature, 1<sup>re<\/sup>&nbsp;session).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\">[2]<\/a> <a href=\"https:\/\/www.parl.ca\/legisinfo\/fr\/projet-de-loi\/44-1\/c-32\">Projet de loi&nbsp;C-32, <em>Loi d\u2019ex\u00e9cution de l\u2019\u00e9nonc\u00e9 \u00e9conomique de l\u2019automne&nbsp;2022<\/em>, L.C.&nbsp;2022, ch.&nbsp;19<\/a> (sanction royale re\u00e7ue le 15&nbsp;d\u00e9cembre&nbsp;2022), \u00e9dictant les paragraphes&nbsp;150(1,1) \u00e0 (1,4) de la <em>Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em> (Canada) (la \u00ab&nbsp;Loi&nbsp;\u00bb) et l\u2019article&nbsp;204.2 du <em>R\u00e8glement de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em>. Sauf indication contraire, tous les renvois l\u00e9gislatifs dans le pr\u00e9sent document visent les dispositions de la Loi.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref3\" id=\"_ftn3\">[3]<\/a> \u00ab&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/nouvelles\/salle-presse\/conseils-fiscaux\/conseils-fiscaux-2024\/simples-fiducies-exemptees-exigences-matiere-declaration-fiducies-2023.html\">Nouveau \u2013 Les simples fiducies sont exempt\u00e9es des exigences de d\u00e9claration des fiducies pour 2023<\/a>&nbsp;\u00bb. Malgr\u00e9 cet all\u00e8gement, l\u2019ARC a par la suite indiqu\u00e9 que plus de 54\u2009000&nbsp;d\u00e9clarations de simples fiducies pour l\u2019ann\u00e9e&nbsp;2023 avaient \u00e9t\u00e9 produites \u00e0 la mi-avril&nbsp;2024, une situation examin\u00e9e par l\u2019ombudsman des contribuables dans son rapport intitul\u00e9 \u00ab&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/ombudsman-contribuables\/programmes\/rapports-publications\/rapports-speciaux\/consequences-imprevues-simples-fiducies.html\">Cons\u00e9quences impr\u00e9vues \u2013 Simples fiducies<\/a>&nbsp;\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref4\" id=\"_ftn4\">[4]<\/a> \u00ab&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/nouvelles\/salle-presse\/conseils-fiscaux\/conseils-fiscaux-2024\/exigences-declaration-fiducies-pour-annee-imposition-2024.html\">Exigences de d\u00e9claration des fiducies pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition&nbsp;2024 \u2013 Les simples fiducies ne sont pas tenues de produire la d\u00e9claration&nbsp;T3 ni l\u2019annexe&nbsp;15<\/a>&nbsp;\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref5\" id=\"_ftn5\">[5]<\/a> \u00ab&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/impot\/administrateurs-fiducies\/declaration-t3\/amelioration-regles-declaration-fiducies-simples-fiducies-faq.html\">Am\u00e9lioration aux r\u00e8gles de d\u00e9claration des fiducies et simples fiducies&nbsp;: Foire aux questions<\/a>&nbsp;\u00bb; et \u00ab&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/impot\/administrateurs-fiducies\/declaration-t3\/produire-declaration-fiducie\/ce-qui-a-change.html\">Produire la d\u00e9claration&nbsp;T3 d\u2019une fiducie \u2013 Qu\u2019est-ce qui a chang\u00e9<\/a>&nbsp;\u00bb.<a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/en\/revenue-agency\/services\/tax\/trust-administrators\/t3-return\/enhanced-reporting-rules-trusts-bare-trusts-faq.html\"><\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref6\" id=\"_ftn6\">[6]<\/a> Minist\u00e8re des Finances Canada, propositions l\u00e9gislatives (12&nbsp;ao\u00fbt&nbsp;2024 et 15&nbsp;ao\u00fbt&nbsp;2025); Budget de 2025, \u00ab&nbsp;Un Canada fort&nbsp;\u00bb (4&nbsp;novembre&nbsp;2025).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref7\" id=\"_ftn7\">[7]<\/a> Paragraphes&nbsp;150(1,3), (1,31) et (1,32) de la Loi, \u00e9dict\u00e9s par le projet de loi&nbsp;C-15. La d\u00e9finition de \u00ab&nbsp;personnes li\u00e9es&nbsp;\u00bb est \u00e9largie \u00e0 ces fins afin d\u2019inclure les tantes, les oncles, les ni\u00e8ces et les neveux, et une personne est r\u00e9put\u00e9e avoir un lien avec elle-m\u00eame.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref8\" id=\"_ftn8\">[8]<\/a> Les descriptions judiciaires classiques de cette notion se trouvent dans la d\u00e9cision <em>De Mond c. La Reine<\/em>, 99&nbsp;DTC&nbsp;893 (CCI).La question de savoir si un arrangement donn\u00e9 constitue une fiducie et si le fiduciaire agit \u00e0 titre de mandataire du propri\u00e9taire effectif est une question mixte de fait et de droit.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref9\" id=\"_ftn9\">[9]<\/a> Bien que cette question d\u00e9passe la port\u00e9e du pr\u00e9sent bulletin, il convient de souligner qu\u2019un transfert \u00e0 titre gratuit d\u2019un bien-fonds \u00e0 un enfant adulte, notamment par l\u2019ajout de celui-ci au titre de propri\u00e9t\u00e9, donne g\u00e9n\u00e9ralement lieu \u00e0 une pr\u00e9somption de fiducie r\u00e9sultoire. La propri\u00e9t\u00e9 effective est alors r\u00e9put\u00e9e demeurer entre les mains du constituant, par exemple le parent; <a href=\"https:\/\/www.canlii.org\/fr\/ca\/csc\/doc\/2007\/2007csc17\/2007csc17.html?resultId=16f4761e7d874919a0042760f6b936cd&amp;searchId=2026-08-10T09:13:23:052\/18456ec434184a2bb73a758512a3032e&amp;searchUrlHash=AAAAAQAQUGVjb3JlIHYuIFBlY29yZQAAAAAB\"><em>Pecore c. Pecore<\/em>, 2007&nbsp;CSC&nbsp;17 [<em>Pecore<\/em>]<\/a>. Toutefois, pour les biens-fonds situ\u00e9s en Saskatchewan, l\u2019ajout d\u2019un enfant adulte au titre de propri\u00e9t\u00e9 donne g\u00e9n\u00e9ralement lieu, en l\u2019absence de preuve contraire, \u00e0 une pr\u00e9somption d\u2019intention de faire un don; voir, par exemple, <a href=\"https:\/\/www.canlii.org\/en\/sk\/skca\/doc\/2017\/2017skca40\/2017skca40.html?resultId=425937e9c4224030bb7686a09a49fd97&amp;searchId=2026-08-10T09:13:46:653\/df1ac46dc654422cbd37b523ff8d0255&amp;searchUrlHash=AAAAAQAbRHVubmlzb24gRXN0YXRlIHYuIER1bm5pc29uAAAAAAE\"><em>Dunnison Estate c. Dunnison<\/em>, 2017&nbsp;SKCA&nbsp;40<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref10\" id=\"_ftn10\">[10]<\/a><em> Pecore<\/em>, <em>ibid<\/em>. En revanche, un v\u00e9ritable compte conjoint entre conjoints, dans lequel chaque cotitulaire est \u00e9galement propri\u00e9taire effectif des fonds, sera g\u00e9n\u00e9ralement vis\u00e9 par l\u2019exemption relative \u00e0 la \u00ab&nbsp;propri\u00e9t\u00e9 miroir&nbsp;\u00bb d\u00e9crite \u00e0 la section&nbsp;5.2 ci-dessous.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref11\" id=\"_ftn11\">[11]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,2)a).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref12\" id=\"_ftn12\">[12]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,2)b).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref13\" id=\"_ftn13\">[13]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,2)b.1).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref14\" id=\"_ftn14\">[14]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,2)c).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref15\" id=\"_ftn15\">[15]<\/a> Alin\u00e9as&nbsp;150(1,2)d) \u00e0&nbsp;r).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref16\" id=\"_ftn16\">[16]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,31)a).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref17\" id=\"_ftn17\">[17]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;(1,31)b).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref18\" id=\"_ftn18\">[18]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,31)c).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref19\" id=\"_ftn19\">[19]<\/a> Alin\u00e9a&nbsp;150(1,3)d). (typo, I believe it should be alinea 150(1,31)d))<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref20\" id=\"_ftn20\">[20]<\/a> Alin\u00e9as&nbsp;150(1,3)e) \u00e0&nbsp;h). (typo, I believe it should be alinea 150(1,31)e) \u00e0&nbsp;h))<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref21\" id=\"_ftn21\">[21]<\/a> Il est entendu que dans le cas o\u00f9 une simple fiducie n\u2019est ni exempt\u00e9e de l\u2019obligation de produire une d\u00e9claration ni une fiducie d\u00e9sign\u00e9e, elle devra vraisemblablement tout de m\u00eame produire une d\u00e9claration de fiducie, m\u00eame si elle prend fin avant la fin de l\u2019ann\u00e9e&nbsp;2026. Voir, par exemple, Avis de l\u2019ARC&nbsp;2018-0744081C6, \u00ab&nbsp;<em>Trust return due date on wind up<\/em>&nbsp;\u00bb (29&nbsp;mai&nbsp;2018). (I couldn\u2019t find a version of this document to check if there is a French version. Is it possible that access is restricted to paid account holders?)<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref22\" id=\"_ftn22\">[22]<\/a> Paragraphes\u00a0162(7) et 163(5) \u00e0 (6) de la Loi.<a id=\"_msocom_1\"><\/a><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>R\u00e9sum\u00e9 Apr\u00e8s trois ann\u00e9es cons\u00e9cutives d\u2019all\u00e8gements accord\u00e9s \u00e0 la derni\u00e8re minute et deux s\u00e9ries de propositions l\u00e9gislatives, les r\u00e8gles f\u00e9d\u00e9rales r\u00e9gissant la d\u00e9claration des simples fiducies ont finalement \u00e9t\u00e9 consacr\u00e9es dans la loi. Le projet de loi&nbsp;C-15, Loi no&nbsp;1 d\u2019ex\u00e9cution du budget de 2025, a re\u00e7u la sanction royale le 26&nbsp;mars&nbsp;2026, \u00e9dictant un r\u00e9gime r\u00e9vis\u00e9 [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":122,"featured_media":25763,"parent":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[604],"insight-format":[470],"class_list":["post-54184","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite-des-entreprises"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.9 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>D\u00e9claration \u00e0 l\u2019\u00e9gard des simples fiducies au Canada\u00a0: \u00e9tat actuel des r\u00e8gles, arrangements vis\u00e9s et personnes tenues de produire une d\u00e9claration pour 2026 | Miller Thomson<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Les r\u00e8gles canadiennes sur la d\u00e9claration des fiducies \u00e0 titre de pr\u00eate-nom sont maintenant clarifi\u00e9es. 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