{"id":50383,"date":"2026-05-15T09:07:09","date_gmt":"2026-05-15T13:07:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=50383"},"modified":"2026-05-15T09:07:40","modified_gmt":"2026-05-15T13:07:40","slug":"regles-de-revente-precipitee-et-transferts-dimmeubles-en-vertu-de-larticle-85-lir-une-flexibilite-bienvenue-pour-les-reorganisations-internes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/regles-de-revente-precipitee-et-transferts-dimmeubles-en-vertu-de-larticle-85-lir-une-flexibilite-bienvenue-pour-les-reorganisations-internes\/","title":{"rendered":"R\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e et transferts d\u2019immeubles en vertu de l\u2019article 85 LIR : une flexibilit\u00e9 bienvenue pour les r\u00e9organisations internes"},"content":{"rendered":"\n<p>Les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e pr\u00e9vues \u00e0 la <em>Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu <\/em>(Canada) (\u00ab\u00a0<strong>LIR<\/strong>\u00a0\u00bb) ont suscit\u00e9 de nombreuses interrogations, depuis leur entr\u00e9e en vigueur, en particulier pour les contribuables impliqu\u00e9s dans des transferts immobiliers. Initialement con\u00e7ues pour d\u00e9courager la sp\u00e9culation immobili\u00e8re \u00e0 court termes, ces r\u00e8gles ont une large port\u00e9e et peuvent, dans certaines situations, s\u2019appliquer \u00e0 des transactions n\u2019ayant aucune finalit\u00e9 sp\u00e9culative, tel que discut\u00e9 davantage dans un article ant\u00e9rieur: <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/regle-federale-sur-les-reventes-precipitees-de-biens-voici-les-points-a-retenir\/\">R\u00e8gle f\u00e9d\u00e9rale sur les reventes pr\u00e9cipit\u00e9es de biens<\/a>. L\u2019Agence du revenu du Canada (\u00ab\u202f<strong>ARC<\/strong>\u202f\u00bb) a depuis publi\u00e9 plusieurs interpr\u00e9tations techniques afin de pr\u00e9ciser la port\u00e9e de ces r\u00e8gles, incluant leur application dans le cadre de transferts effectu\u00e9s en vertu de l\u2019article 85 de la LIR<a id=\"_ftnref1\" href=\"#_ftn1\">[1]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">En quoi consistent les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e et transferts d\u2019immeubles<\/h2>\n\n\n\n<p>De fa\u00e7on g\u00e9n\u00e9rale, les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e visent certaines propri\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentielles situ\u00e9es au Canada d\u00e9tenues pendant moins de 365 jours cons\u00e9cutifs avant leur disposition.<\/p>\n\n\n\n<p>Lorsqu\u2019elles s\u2019appliquent, ces r\u00e8gles ont pour effet de requalifier le gain en capital (inclus \u00e0 50% au revenu) g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par la vente \u00e0 titre de revenu d\u2019entreprise (inclus \u00e0 100% au revenu). Cette requalification est automatique, sous r\u00e9serve de certaines exceptions pr\u00e9vues par la LIR.<\/p>\n\n\n\n<p>Dans un contexte corporatif, ces r\u00e8gles soul\u00e8vent un enjeu particulier lorsque des immeubles r\u00e9sidentiels sont transf\u00e9r\u00e9s par le biais de l\u2019article 85 LIR. Sans entrer dans les d\u00e9tails des modalit\u00e9s de cette disposition, l\u2019article 85 LIR permet de transf\u00e9rer certains biens admissibles (dont certains immeubles qui ne sont pas en inventaire) \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 canadienne, tout en permettant aux parties prenant part \u00e0 la transaction de d\u00e9terminer le produit de disposition aux fins fiscales des biens transf\u00e9r\u00e9s (g\u00e9n\u00e9ralement pour un montant \u00e9gal ou sup\u00e9rieur au co\u00fbt du bien, et un montant inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 sa juste valeur marchande).<\/p>\n\n\n\n<p>La flexibilit\u00e9 offerte par cette disposition fait en sorte qu\u2019elle est fr\u00e9quemment utilis\u00e9e pour transf\u00e9rer des biens avec une imposition diff\u00e9r\u00e9e (donc de reporter le gain latent) dans le cadre de r\u00e9organisations corporatives, par exemple pour des fins de gel successoral, d\u2019une planification <em>post-mortem <\/em>ou d\u2019une simplification de structure.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Circonstances o\u00f9 les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e ne s\u2019appliqueront pas \u00e0 un transfert vis\u00e9 par 85 LIR<\/h2>\n\n\n\n<p>Dans une <a href=\"https:\/\/taxinterpretations.com\/cra\/severed-letters\/2025-1051591c6\">r\u00e9cente interpr\u00e9tation technique<\/a> (en anglais), l\u2019ARC confirme que les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e ne s\u2019appliqueront pas&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>lorsqu\u2019un immeuble r\u00e9sidentiel est transf\u00e9r\u00e9 par un contribuable \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00e0 condition qu\u2019un choix en vertu de l\u2019article 85 de la LIR soit effectu\u00e9 pour un montant n\u2019exc\u00e9dant pas le co\u00fbt en capital de l\u2019immeuble.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Autrement dit, lorsque le choix pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 85 LIR permet un report int\u00e9gral du gain latent, les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e ne s\u2019appliqueraient pas au transfert, et ce malgr\u00e9 qu\u2019il ait lieu moins de 365 jours suivant l\u2019acquisition initiale de l\u2019immeuble.<\/p>\n\n\n\n<p>Cette conclusion est la bienvenue puisque&nbsp;si l\u2019on venait plut\u00f4t \u00e0 la conclusion que les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e s\u2019appliquaient, tout immeuble autrement vis\u00e9 par ces r\u00e8gles ferait l\u2019objet d\u2019une imposition imm\u00e9diate au moment du transfert \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9, m\u00eame si les parties avaient convenu, pour les fins de l\u2019article 85 de la LIR, d\u2019un transfert en report d\u2019imp\u00f4t. En fait, l\u2019immeuble transf\u00e9r\u00e9 serait r\u00e9put\u00e9 constituer un immeuble en inventaire. Or, un immeuble en inventaire n\u2019est pas un \u00ab&nbsp;bien admissible&nbsp;\u00bb pouvant \u00eatre transf\u00e9r\u00e9 en vertu de l\u2019article 85 de la LIR.<\/p>\n\n\n\n<p>Cela \u00e9tant dit, cette flexibilit\u00e9 n\u2019est pas sans limites. L\u2019ARC pr\u00e9cise express\u00e9ment dans son interpr\u00e9tation que si le montant choisi pour les fins de l\u2019application de l\u2019article 85 de la LIR exc\u00e8de le co\u00fbt en capital de l\u2019immeuble, entra\u00eenant ainsi la r\u00e9alisation en tout ou en partie du gain latent accumul\u00e9 sur l\u2019immeuble, les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e pourraient alors s\u2019appliquer. Dans un tel cas, non seulement le gain serait requalifi\u00e9 en revenu d\u2019entreprise, mais l\u2019application de l\u2019article 85 de la LIR pourrait \u00eatre invalid\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>Enfin, l\u2019ARC rappelle que la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale anti-\u00e9vitement demeure applicable lorsque les circonstances le justifient.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>Cette interpr\u00e9tation confirme que dans certaines situations, l\u2019article 85 LIR peut continuer \u00e0 jouer son r\u00f4le comme outil de planification fiscale malgr\u00e9 les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e. Une planification ad\u00e9quate entourant un tel transfert demeure toutefois essentielle.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour plus de d\u00e9tails, ou pour discuter de votre situation, n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 communiquer avec un avocat de notre groupe <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/\">Fiscalit\u00e9 des entreprises<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; ARC, Interpr\u00e9tation technique 2025-1051591C6, \u00ab 2025 STEP\u2014Q.9\u2014Flipped Property and Section 85 \u00bb, 17 juin 2025.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les r\u00e8gles de revente pr\u00e9cipit\u00e9e pr\u00e9vues \u00e0 la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (Canada) (\u00ab\u00a0LIR\u00a0\u00bb) ont suscit\u00e9 de nombreuses interrogations, depuis leur entr\u00e9e en vigueur, en particulier pour les contribuables impliqu\u00e9s dans des transferts immobiliers. 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