{"id":49180,"date":"2026-04-16T16:15:04","date_gmt":"2026-04-16T20:15:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=49180"},"modified":"2026-04-17T10:18:28","modified_gmt":"2026-04-17T14:18:28","slug":"le-litige-de-husky-energy-en-matiere-de-retenue-dimpot-la-csc-reecrira-t-elle-les-regles-relatives-au-beneficiaire-effectif","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/le-litige-de-husky-energy-en-matiere-de-retenue-dimpot-la-csc-reecrira-t-elle-les-regles-relatives-au-beneficiaire-effectif\/","title":{"rendered":"Le litige de Husky Energy en mati\u00e8re de retenue d\u2019imp\u00f4t\u00a0: la CSC r\u00e9\u00e9crira-t-elle les r\u00e8gles relatives au b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif?"},"content":{"rendered":"\n<p>La planification fiscale transfrontali\u00e8re repose g\u00e9n\u00e9ralement sur l\u2019hypoth\u00e8se selon laquelle, si les conventions juridiques sont structur\u00e9es correctement et que le libell\u00e9 d\u2019une convention fiscale est respect\u00e9, un taux r\u00e9duit de retenue \u00e0 la source s\u2019appliquera, le cas \u00e9ch\u00e9ant. Le litige opposant Husky Energy Inc. (\u00ab&nbsp;<strong>Husky<\/strong>&nbsp;\u00bb) \u00e0 l\u2019Agence du revenu du Canada montre que cette hypoth\u00e8se n\u2019est peut-\u00eatre plus valable.<\/p>\n\n\n\n<p>Dans l\u2019arr\u00eat <a href=\"https:\/\/www.canlii.org\/en\/ca\/fca\/doc\/2025\/2025fca176\/2025fca176.html?resultId=aaf40f0944dd4692bc945143dcdaf76c&amp;searchId=2026-04-08T09:32:33:671\/25d59bed0133465788093edd1f6fcc6a\"><em>Canada c. Hutchison Whampoa Luxembourg Holdings S.\u00e0 r.l.<\/em><\/a> (\u00ab&nbsp;<strong>Husky CAF<\/strong>&nbsp;\u00bb), la Cour d\u2019appel f\u00e9d\u00e9rale (la \u00ab&nbsp;<strong>CAF<\/strong>&nbsp;\u00bb) a donn\u00e9 raison \u00e0 la Couronne et refus\u00e9 l\u2019application des avantages pr\u00e9vus par la convention \u00e0 l\u2019\u00e9gard de centaines de millions de dollars de dividendes vers\u00e9s \u00e0 des entit\u00e9s luxembourgeoises. Husky a d\u00e9sormais demand\u00e9 \u00e0 la Cour supr\u00eame du Canada l\u2019autorisation d\u2019interjeter appel, pla\u00e7ant ainsi au premier plan des questions fondamentales touchant le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif, l\u2019interpr\u00e9tation des conventions fiscales et les m\u00e9canismes de pr\u00eat de titres.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour les \u00e9quipes internes responsables de la fiscalit\u00e9 et des finances, les enjeux sont concrets&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Peut-on encore s\u2019appuyer sur l\u2019approche classique de l\u2019arr\u00eat <em>Pr\u00e9vost Car<\/em> en mati\u00e8re de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif?<\/li>\n\n\n\n<li>Quel poids les tribunaux accorderont-ils aux Commentaires de l\u2019OCDE et \u00e0 la \u00ab&nbsp;substance \u00e9conomique&nbsp;\u00bb dans l\u2019application des taux pr\u00e9vus par les conventions fiscales?<\/li>\n\n\n\n<li>Quelles sont les r\u00e9percussions pour vos processus actuels de retenue \u00e0 la source et pour la documentation relative aux paiements transfrontaliers?<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Le texte ci-dessous passe en revue les faits, les principaux arguments de Husky, la r\u00e9ponse de la Couronne et ce que tout cela pourrait signifier pour vos structures actuelles et futures.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quels sont les faits dans l\u2019affaire Husky Energy?<\/h2>\n\n\n\n<p>Husky, une soci\u00e9t\u00e9 canadienne, a d\u00e9clar\u00e9 et vers\u00e9 deux importants dividendes en 2003. Juste avant ces versements, trois actionnaires r\u00e9sidant \u00e0 la Barbade (les \u00ab&nbsp;<strong>Barbcos<\/strong>&nbsp;\u00bb) ont pr\u00eat\u00e9 leurs actions \u00e0 des entit\u00e9s luxembourgeoises li\u00e9es (collectivement, les \u00ab&nbsp;<strong>Luxcos<\/strong>&nbsp;\u00bb) dans le cadre d\u2019ententes de pr\u00eat de titres.<\/p>\n\n\n\n<p>Les dividendes ont \u00e9t\u00e9 vers\u00e9s aux Luxcos, qui ont par la suite restitu\u00e9 \u00e0 la fois les actions et des montants \u00e9quivalents aux dividendes aux Barbcos.<\/p>\n\n\n\n<p>Husky a appliqu\u00e9 le taux r\u00e9duit de retenue d\u2019imp\u00f4t pr\u00e9vu au paragraphe&nbsp;2 de l\u2019article X de la Convention fiscale entre le Canada et le Luxembourg (la \u00ab&nbsp;<strong>Convention fiscale Canada\u2013Luxembourg<\/strong> <a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a>&nbsp;\u00bb).<\/p>\n\n\n\n<p>Le ministre du Revenu national a \u00e9tabli une nouvelle cotisation au motif que les Barbcos \u00e9taient les b\u00e9n\u00e9ficiaires effectifs des dividendes, soutenant que le taux de 15&nbsp;% pr\u00e9vu par la <a href=\"https:\/\/publications.gc.ca\/site\/eng\/9.823119\/publication.html\"><em>Convention fiscale entre le Canada et la Barbade<\/em><\/a> (la \u00ab&nbsp;<strong>Convention Canada-Barbade&nbsp;<\/strong>\u00bb) s\u2019appliquait.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelles questions la demande d\u2019autorisation d\u2019appel de Husky soul\u00e8ve-t-elle?<\/h2>\n\n\n\n<p>La demande de Husky soul\u00e8ve trois questions doctrinales ainsi qu\u2019une question plus g\u00e9n\u00e9rale&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">a. En quoi l\u2019arr\u00eat <em>Husky CAF<\/em> s\u2019est-il \u00e9cart\u00e9 de la jurisprudence \u00e9tablie?<\/h3>\n\n\n\n<p>Husky soutient que la d\u00e9cision de la CAF est en contradiction avec la jurisprudence \u00e9tablie, notamment les arr\u00eats <a href=\"https:\/\/www.canlii.org\/en\/ca\/fca\/doc\/2009\/2009fca57\/2009fca57.html?resultId=450e5a05bd274343a2d8ffbe69d81975&amp;searchId=2026-04-14T14:37:24:246\/8ab5bb75b21b4b939c6b5f2a7b0b46dd&amp;searchUrlHash=AAAAAQAbUHLDqXZvc3QgQ2FyIEluYy4gYy4gQ2FuYWRhAAAAAAE\"><em>Pr\u00e9vost Car Inc. c. Canada<\/em><\/a><a href=\"#_ftn2\" id=\"_ftnref2\">[2]<\/a><em>,<\/em> <a href=\"https:\/\/www.canlii.org\/en\/ca\/scc\/doc\/2021\/2021scc49\/2021scc49.html?resultId=7319c6e17ef948b2b2f02f34715c9141&amp;searchId=2026-04-14T14:37:50:516\/17f89998e3f749bda37a0288941669ed&amp;searchUrlHash=AAAAAQAoQ2FuYWRhIGMuIEFsdGEgRW5lcmd5IEx1eGVtYm91cmcgUy5BLlIuTAAAAAAB\"><em>Canada c. Alta Energy Luxembourg S.A.R.L<\/em><\/a><em>.<\/em><a href=\"#_ftn3\" id=\"_ftnref3\">[3]<\/a><em>,<\/em> et <a href=\"https:\/\/www.canlii.org\/en\/ca\/scc\/doc\/1998\/1998canlii794\/1998canlii794.html?resultId=226f2db78247434a9c9f901d93098a02&amp;searchId=2026-04-14T14:38:10:680\/0db75892b98e4f63817025e0af5e4176&amp;searchUrlHash=AAAAAQAoQ29udGluZW50YWwgQmFuayBMZWFzaW5nIENvcnAuIGMuIENhbmFkYQAAAAAB\"><em>Continental Bank Leasing Corp. c. Canada<\/em><\/a><a href=\"#_ftn4\" id=\"_ftnref4\">[4]<\/a><em>.<\/em> Dans son m\u00e9moire, Husky soutient que la CAF&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a mal appliqu\u00e9 le crit\u00e8re juridique du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u2019est appuy\u00e9e \u00e0 tort sur des documents de l\u2019OCDE;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u2019est \u00e9cart\u00e9e des principes \u00e9tablis r\u00e9gissant la qualification juridique des op\u00e9rations.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Husky soutient que ces \u00e9carts compromettent la certitude dans l\u2019application des conventions fiscales du Canada.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">b. L\u2019arr\u00eat <em>Husky CAF<\/em> a-t-il mal interpr\u00e9t\u00e9 le crit\u00e8re du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif \u00e9tabli dans l\u2019arr\u00eat <em>Pr\u00e9vost Car<\/em>?<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019argument central de Husky est que l\u2019arr\u00eat <em>Husky CAF<\/em> a modifi\u00e9 le crit\u00e8re \u00e9tabli dans l\u2019arr\u00eat <em>Pr\u00e9vost Car<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p>Selon l\u2019arr\u00eat <em>Pr\u00e9vost Car<\/em>, le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif est d\u00e9termin\u00e9 en fonction d\u2019indices de propri\u00e9t\u00e9, l\u2019usage, la jouissance, le risque et le contr\u00f4le; et demeure g\u00e9n\u00e9ralement le b\u00e9n\u00e9ficiaire, \u00e0 moins que cette entit\u00e9 n\u2019agisse comme un simple interm\u00e9diaire d\u00e9pourvu de tout pouvoir discr\u00e9tionnaire.<\/p>\n\n\n\n<p>Husky rel\u00e8ve trois erreurs sp\u00e9cifiques&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Risque \u2013 La CAF a consid\u00e9r\u00e9 que les activit\u00e9s de couverture des Luxcos d\u00e9montraient une absence de risque. Husky soutient au contraire que la couverture pr\u00e9suppose l\u2019existence d\u2019un risque.<\/li>\n\n\n\n<li>Usage et jouissance \u2013 La CAF a conclu que les Luxcos n\u2019avaient pas v\u00e9ritablement fait usage des dividendes. Husky soutient que cela introduit un crit\u00e8re subjectif et non d\u00e9fini de \u00ab&nbsp;caract\u00e8re significatif&nbsp;\u00bb, qui ne trouve pas de fondement dans l\u2019arr\u00eat Pr\u00e9vost Car.<\/li>\n\n\n\n<li>Obligations contractuelles \u2013 La CAF n\u2019a pas tenu compte des obligations l\u00e9gales des Luxcos de verser des montants \u00e9quivalents aux dividendes, ni de leur capacit\u00e9 de disposer des actions de Husky. Husky soutient qu\u2019en l\u2019absence d\u2019une conclusion de simulation, ces clauses contractuelles doivent \u00eatre respect\u00e9es.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Plus g\u00e9n\u00e9ralement, Husky soutient que la CAF a substitu\u00e9 \u00e0 un crit\u00e8re juridique \u00e9tabli une analyse fond\u00e9e sur les r\u00e9sultats \u00e9conomiques et sur des appr\u00e9ciations subjectives arbitraires, compromettant ainsi la pr\u00e9visibilit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">c. L\u2019arr\u00eat Husky CAF s\u2019est-il \u00e9cart\u00e9 de l\u2019arr\u00eat Alta Energy et a-t-il fait un usage inappropri\u00e9 des Commentaires de l\u2019OCDE?<\/h3>\n\n\n\n<p>Husky fait valoir que la CAF s\u2019est appuy\u00e9e \u00e0 tort sur le Commentaire de l\u2019OCDE de 2003 et les documents connexes pour interpr\u00e9ter la Convention de Luxembourg.<\/p>\n\n\n\n<p>Sa position est la suivante&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>l\u2019interpr\u00e9tation d\u2019une convention fiscale doit refl\u00e9ter l\u2019intention des \u00c9tats contractants au moment de sa n\u00e9gociation et de sa conclusion;<\/li>\n\n\n\n<li>les Commentaires ult\u00e9rieurs de l\u2019OCDE peuvent faciliter l\u2019interpr\u00e9tation, mais ne peuvent \u00e9largir la port\u00e9e de la convention; et<\/li>\n\n\n\n<li>les Commentaires de 1998 \u2013 qui \u00e9taient pertinents \u00e0 l\u2019\u00e9poque \u2013 n\u2019ont pas introduit, dans le concept de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif, un vaste objectif de lutte contre l\u2019\u00e9vitement fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">d. L\u2019arr\u00eat <em>Husky CAF<\/em> s\u2019est-il \u00e9cart\u00e9 de l\u2019arr\u00eat <em>Continental Bank<\/em> quant \u00e0 la substance juridique?<\/h3>\n\n\n\n<p>Husky soutient que la CAF s\u2019est \u00e9cart\u00e9e des principes \u00e9tablis r\u00e9gissant la substance juridique. Conform\u00e9ment \u00e0 l\u2019arr\u00eat <em>Continental Bank<\/em>&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>une fois qu\u2019il a \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli qu\u2019une op\u00e9ration n\u2019est pas une simulation, la substance juridique d\u2019une convention doit \u00eatre d\u00e9termin\u00e9e en fonction du libell\u00e9 employ\u00e9 par les parties et de leur intention quant aux effets juridiques de cette convention<a id=\"_ftnref5\" href=\"#_ftn5\">[5]<\/a>;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>lorsque les parties satisfont aux exigences des rapports juridiques qu\u2019elles pr\u00e9tendent cr\u00e9er, ces rapports juridiques sont valides et contraignants<a id=\"_ftnref6\" href=\"#_ftn6\">[6]<\/a>; et<\/li>\n\n\n\n<li>l\u2019effet juridique d\u2019un accord doit \u00eatre d\u00e9termin\u00e9 en fonction des droits et obligations juridiques des parties, et non en fonction de la question de savoir si celles-ci <em>avaient l\u2019intention<\/em> d\u2019exercer ces droits<a id=\"_ftnref7\" href=\"#_ftn7\">[7]<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Husky soutient que la CAF a plut\u00f4t red\u00e9fini ce qui constitue une \u00ab&nbsp;v\u00e9ritable&nbsp;\u00bb entente de pr\u00eat de titres, en imposant des exigences, telles que la constitution de garanties, qui ne figurent pas dans la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<p>Selon Husky, cela \u00e9quivaut \u00e0 une requalification inadmissible de rapports juridiques de bonne foi.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">e. Quel est l\u2019argument plus g\u00e9n\u00e9ral de Husky en ce qui concerne la retenue d\u2019imp\u00f4t?<\/h4>\n\n\n\n<p>Husky soul\u00e8ve \u00e9galement une question plus g\u00e9n\u00e9rale concernant l\u2019interaction entre les r\u00e8gles internes relatives \u00e0 la retenue d\u2019imp\u00f4t et les dispositions des conventions fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>La Cour canadienne de l\u2019imp\u00f4t (la \u00ab&nbsp;<strong>CCI<\/strong>&nbsp;\u00bb) avait conclu que la Convention fiscale Canada\u2013Barbade ne s\u2019appliquait pas, de sorte qu\u2019une retenue d\u2019imp\u00f4t de 25&nbsp;% pr\u00e9vue par la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu \u00e9tait applicable. Husky soutient que cela est contraire \u00e0 l\u2019intention du Parlement, selon laquelle les taux r\u00e9duits pr\u00e9vus par les conventions fiscales doivent pr\u00e9valoir lorsqu\u2019ils sont applicables.<\/p>\n\n\n\n<p>Husky soutient que ce conflit entre l\u2019interpr\u00e9tation par la CCI du terme anglais \u00ab&nbsp;<em>pays<\/em>&nbsp;\u00bb [paye] au paragraphe&nbsp;212(2) et le terme anglais \u00ab&nbsp;<em>paid<\/em>&nbsp;\u00bb [pay\u00e9] figurant dans les conventions fiscales du Canada \u2013 d\u2019une part \u2013 et l\u2019interpr\u00e9tation bien \u00e9tablie de ces termes \u2013 d\u2019autre part \u2013 doit \u00eatre r\u00e9solu afin que les payeurs r\u00e9sidents canadiens puissent d\u00e9terminer leurs obligations de retenue d\u2019imp\u00f4t et les entit\u00e9s aupr\u00e8s desquelles cette retenue peut \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Que soutient la Couronne?<\/h2>\n\n\n\n<p>La Couronne soutient que la CAF a correctement appliqu\u00e9 le droit \u00e9tabli et qu\u2019elle est parvenue \u00e0 un r\u00e9sultat conforme \u00e0 l\u2019objet du r\u00e9gime canadien de retenue d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<p>Les principaux points de l\u2019argumentation de la Couronne sont les suivants&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la CAF a correctement appliqu\u00e9 les arr\u00eats <em>Pr\u00e9vost Car<\/em> et <em>Alta Energy<\/em>;<\/li>\n\n\n\n<li>le r\u00e9sultat refl\u00e8te la r\u00e9partition voulue des droits d\u2019imposition, en particulier puisque le Luxembourg n\u2019a pas impos\u00e9 les dividendes;<\/li>\n\n\n\n<li>les Commentaires de l\u2019OCDE peuvent \u00eatre utilis\u00e9s comme outil d\u2019interpr\u00e9tation, y compris les commentaires ult\u00e9rieurs;<\/li>\n\n\n\n<li>la d\u00e9cision de la CAF dans l\u2019affaire Husky repose sur des faits uniques et n\u2019imposera pas de fardeau excessif aux payeurs canadiens.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En ce qui concerne les pr\u00e9occupations d\u2019ordre administratif, la Couronne soutient que&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les b\u00e9n\u00e9ficiaires non-r\u00e9sidents sont les mieux plac\u00e9s pour \u00e9tablir leur droit aux avantages pr\u00e9vus par la convention fiscale;<\/li>\n\n\n\n<li>les payeurs canadiens peuvent appliquer le taux pr\u00e9vu par la loi lorsqu\u2019il existe une incertitude, des remboursements pouvant \u00eatre obtenus au besoin.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La Couronne invoque \u00e9galement, \u00e0 titre subsidiaire, les arguments suivants&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les Luxcos pourraient ne pas avoir satisfait aux exigences relatives aux droits de vote applicables au taux r\u00e9duit de retenue d\u2019imp\u00f4t, puisque, aux termes des ententes de pr\u00eat de titres, elles \u00e9taient tenues de demander aux Barbcos des instructions sur la mani\u00e8re d\u2019exercer leur droit de vote, et que le conseil d\u2019administration de Husky n\u2019a jamais discut\u00e9 d\u2019un changement de contr\u00f4le, ce qui indique que les droits de vote n\u2019avaient, en fait, pas \u00e9t\u00e9 transf\u00e9r\u00e9s; et<\/li>\n\n\n\n<li>la RGA\u00c9 pourrait s\u2019appliquer si la qualit\u00e9 de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif \u00e9tait reconnue aux Luxcos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelle est la r\u00e9ponse de Husky \u00e0 la Couronne?<\/h2>\n\n\n\n<p>Husky conteste que l\u2019arr\u00eat <em>Husky CAF<\/em> refl\u00e8te une application simple et directe du droit \u00e9tabli. Sa r\u00e9plique met l\u2019accent sur trois points&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Changement doctrinal<\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>La d\u00e9cision introduit une large dimension anti-\u00e9vitement \u00e0 la notion de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif et substitue l\u2019analyse de la substance \u00e9conomique \u00e0 l\u2019analyse juridique.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Mauvaise application de l\u2019arr\u00eat <em>Alta Energy<\/em><\/h3>\n\n\n\n<p>Husky r\u00e9it\u00e8re que le recours aux Commentaires de l\u2019OCDE post\u00e9rieurs \u00e0 la convention fiscale est incompatible avec la m\u00e9thode d\u2019interpr\u00e9tation approuv\u00e9e par la CSC.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. Cons\u00e9quences pratiques<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019arr\u00eat <em>Husky<\/em> CAF cr\u00e9e de l\u2019incertitude pour les payeurs canadiens qui pourraient ne pas avoir acc\u00e8s aux renseignements n\u00e9cessaires pour \u00e9valuer&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la r\u00e9partition des risques;<\/li>\n\n\n\n<li>l\u2019utilisation pr\u00e9vue et r\u00e9elle des sommes re\u00e7ues;<\/li>\n\n\n\n<li>les r\u00e9sultats \u00e9conomiques plus larges.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Husky soutient que cette incertitude peut&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>d\u00e9courager l\u2019investissement \u00e9tranger;<\/li>\n\n\n\n<li>compliquer le respect des obligations en mati\u00e8re de retenue d\u2019imp\u00f4t;<\/li>\n\n\n\n<li>entra\u00eener une sur-retenue syst\u00e9mique, cr\u00e9ant ainsi des inefficiences et des obstacles aux flux transfrontaliers de capitaux.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>La demande d\u2019autorisation d\u2019appel de Husky soul\u00e8ve d\u2019importantes questions relatives \u00e0 l\u2019interpr\u00e9tation des conventions fiscales, au droit fiscal interne et \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 juridique des op\u00e9rations commerciales. Au c\u0153ur du litige se trouve la question de savoir si la notion de b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif demeure un crit\u00e8re juridique fond\u00e9 sur des droits et des obligations, ou si elle a \u00e9volu\u00e9 vers une analyse plus large tenant compte de la substance \u00e9conomique et des consid\u00e9rations anti-\u00e9vitement.<\/p>\n\n\n\n<p>La d\u00e9cision de la CSC sur la demande d\u2019autorisation d\u2019appel d\u00e9terminera si ces questions justifient des \u00e9claircissements suppl\u00e9mentaires au plus haut niveau.<\/p>\n\n\n\n<p>Si vous avez des questions concernant les obligations en mati\u00e8re de retenue d\u2019imp\u00f4t ou les ententes transfrontali\u00e8res de pr\u00eat de titres, les avocats du groupe <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/fiscalite-des-entreprises\/\">Fiscalit\u00e9 des entreprises<\/a> de Miller Thomson peuvent vous fournir des conseils adapt\u00e9s \u00e0 votre situation et vous aider \u00e0 naviguer parmi les incidences juridiques et pratiques d\u00e9coulant de d\u00e9cisions comme l\u2019arr\u00eat <em>Husky CAF<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; <em>Convention entre le gouvernement du Canada et le gouvernement du Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg en vue d\u2019\u00e9viter la double imposition et de pr\u00e9venir la fraude fiscale en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune, Recueil des Trait\u00e9s du Canada 2000, n<sup>o<\/sup>&nbsp;22, mise en vigueur au Canada par la Loi de 1999 pour la mise en \u0153uvre de conventions fiscales, L.C. 2000, ch.&nbsp;11, annexe&nbsp;IX<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\">[2]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; 2009 CAF 57 (FCA) (\u00ab&nbsp;<em>Pr\u00e9vost Car<\/em>&nbsp;\u00bb).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref3\" id=\"_ftn3\">[3]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; 2021 CSC&nbsp;49 (\u00ab&nbsp;<em>Alta Energy<\/em>&nbsp;\u00bb).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref4\" id=\"_ftn4\">[4]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; [1998] 2 RCS 298 (\u201c<em>Continental Bank<\/em>\u201d).<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref5\" id=\"_ftn5\">[5]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; <em>Continental Bank, paragraphe&nbsp;21; demande d\u2019autorisation d\u2019appel de Husky, paragraphe&nbsp;46.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref6\" id=\"_ftn6\">[6]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; <em>Demande d\u2019autorisation d\u2019appel de Husky, paragraphe&nbsp;46<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref7\" id=\"_ftn7\">[7]<\/a> &nbsp;&nbsp;&nbsp; <em>Demande d\u2019autorisation d&rsquo;appel de Husky, paragraphe <\/em>49.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La planification fiscale transfrontali\u00e8re repose g\u00e9n\u00e9ralement sur l\u2019hypoth\u00e8se selon laquelle, si les conventions juridiques sont structur\u00e9es correctement et que le libell\u00e9 d\u2019une convention fiscale est respect\u00e9, un taux r\u00e9duit de retenue \u00e0 la source s\u2019appliquera, le cas \u00e9ch\u00e9ant. 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