{"id":38979,"date":"2025-09-24T13:09:08","date_gmt":"2025-09-24T17:09:08","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=38979"},"modified":"2025-11-12T16:22:36","modified_gmt":"2025-11-12T21:22:36","slug":"arc-et-budget-2024-des-pouvoirs-de-verification-plus-etendus-et-des-penalites-plus-severes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/arc-et-budget-2024-des-pouvoirs-de-verification-plus-etendus-et-des-penalites-plus-severes\/","title":{"rendered":"Quels \u00e9l\u00e9ments du budget\u00a02024 sont pass\u00e9s sous le radar\u00a0: \u00e9largissement des pouvoirs de v\u00e9rification de l\u2019ARC et p\u00e9nalit\u00e9s"},"content":{"rendered":"\n<p>Lorsque la ministre des Finances Chrystia Freeland a d\u00e9voil\u00e9 le budget&nbsp;2024 \u00e0 la Chambre des communes (le \u00ab&nbsp;<strong>budget&nbsp;2024<\/strong>&nbsp;\u00bb) le 16&nbsp;avril&nbsp;2024, c\u2019est l\u2019intention du gouvernement d\u2019accro\u00eetre le taux d\u2019inclusion des gains en capital qui a attir\u00e9 l\u2019attention. Pourtant, les petits caract\u00e8res dissimulaient certaines des modifications les plus importantes \u00e0 avoir \u00e9t\u00e9 apport\u00e9es \u00e0 l\u2019application de la loi fiscale depuis des ann\u00e9es, \u00e0 savoir des propositions visant \u00e0 donner \u00e0 l\u2019Agence du revenu du Canada (l\u2019\u00ab&nbsp;<strong>ARC<\/strong>&nbsp;\u00bb) des pouvoirs de v\u00e9rification consid\u00e9rablement \u00e9largis et de nouveaux outils d\u2019imposition de p\u00e9nalit\u00e9s en cas de non-conformit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Ces mesures, inspir\u00e9es par les pr\u00e9occupations initialement soulev\u00e9es par le V\u00e9rificateur g\u00e9n\u00e9ral en 2018 au sujet des d\u00e9lais dans la transmission des renseignements par les contribuables, visent \u00e0 combler les lacunes qui limitaient depuis longtemps la capacit\u00e9 de l\u2019ARC \u00e0 obtenir l\u2019information demand\u00e9e dans des d\u00e9lais raisonnables. En ce qui concerne les particuliers et les entreprises, cependant, les cons\u00e9quences sont claires&nbsp;: des obligations de conformit\u00e9 plus strictes, des p\u00e9nalit\u00e9s plus s\u00e9v\u00e8res et un processus de v\u00e9rification qui ratisse plus large que jamais.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Au-del\u00e0 des gains en capital, quels sont les nouveaux pouvoirs de l\u2019ARC?<\/h2>\n\n\n\n<p>Les pouvoirs de v\u00e9rification \u00e9largis et les p\u00e9nalit\u00e9s accrues en cas de non-conformit\u00e9 mentionn\u00e9s dans le budget&nbsp;2024 pourraient se r\u00e9sumer comme suit&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Avis de non-conformit\u00e9&nbsp;:<\/strong> une personne qui n\u2019a pas respect\u00e9 une demande p\u00e9remptoire ou un avis \u00e9mis par l\u2019ARC lui enjoignant de fournir de l\u2019aide ou des renseignements pourrait se voir \u00e9mettre un avis de non-conformit\u00e9, lequel constituerait un nouvel outil de conformit\u00e9. Une personne ayant re\u00e7u un tel avis serait \u00e9galement p\u00e9nalis\u00e9e \u00e0 hauteur de 50&nbsp;$ par jour de retard, jusqu\u2019\u00e0 concurrence de 25&nbsp;000&nbsp;$.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Une personne ayant re\u00e7u un avis de non-conformit\u00e9 pourrait pr\u00e9senter une demande de r\u00e9vision par l\u2019ARC et, si l\u2019avis est maintenu, demander une r\u00e9vision judiciaire par la Cour f\u00e9d\u00e9rale.<\/p>\n\n\n\n<p>Si un avis de non-conformit\u00e9 \u00e9mis demeure en suspens, la p\u00e9riode normale de nouvelle cotisation pour toute ann\u00e9e d\u2019imposition vis\u00e9e par l\u2019avis sera prolong\u00e9e de la p\u00e9riode durant laquelle l\u2019avis est en suspens.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Interrogatoire sous serment&nbsp;:<\/strong> l\u2019ARC aurait d\u00e9sormais le droit de requ\u00e9rir, moyennant une demande p\u00e9remptoire ou un avis, que les renseignements ou documents demand\u00e9s, oralement et par \u00e9crit, soient fournis sous serment.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Ordonnances d\u2019ex\u00e9cution&nbsp;:<\/strong> bien que l\u2019ARC puisse d\u00e9j\u00e0 \u00e9mettre des ordonnances d\u2019ex\u00e9cution, elle pourrait d\u00e9sormais imposer une p\u00e9nalit\u00e9 \u00e9gale \u00e0 10&nbsp;% de l\u2019imp\u00f4t total d\u00fb par une personne au titre de l\u2019ann\u00e9e ou des ann\u00e9es d\u2019imposition applicables (si l\u2019imp\u00f4t d\u00fb exc\u00e8de 50&nbsp;000&nbsp;$).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>D\u00e9sormais, l\u2019ARC pourrait \u00e9galement \u00e9mettre une ordonnance d\u2019ex\u00e9cution lorsqu\u2019une personne n\u2019a pas respect\u00e9 une demande p\u00e9remptoire lui enjoignant de fournir des renseignements ou des documents \u00e9trangers.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Suspendre la prescription en cas de r\u00e9vision&nbsp;:<\/strong> l\u2019application des r\u00e8gles de suspension serait \u00e9largie de fa\u00e7on \u00e0 englober les situations o\u00f9 une personne demande la r\u00e9vision judiciaire d\u2019une demande p\u00e9remptoire ou d\u2019un avis \u00e9mis par l\u2019ARC.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Surveillance des pouvoirs de v\u00e9rification de l\u2019ARC et d\u00e9lais politiques<\/h2>\n\n\n\n<p>Ces modifications devaient entrer en vigueur \u00e0 la date de la sanction royale de la l\u00e9gislation les mettant en \u0153uvre.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En ao\u00fbt&nbsp;2024, le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral a d\u00e9pos\u00e9 un avant-projet de loi portant notamment sur ces pouvoirs de v\u00e9rification \u00e9largis. Le 11&nbsp;septembre&nbsp;2024, le Comit\u00e9 mixte sur la fiscalit\u00e9 de l\u2019Association du Barreau canadien et de CPA Canada (le \u00ab&nbsp;<strong>Comit\u00e9 mixte<\/strong>&nbsp;\u00bb) a d\u00e9pos\u00e9 un m\u00e9moire sur les pouvoirs de v\u00e9rification propos\u00e9s dans le budget&nbsp;2024 et compris dans l\u2019avant-projet de loi d\u2019ao\u00fbt&nbsp;2024 (le \u00ab&nbsp;<strong>m\u00e9moire<\/strong>&nbsp;\u00bb). Le m\u00e9moire du Comit\u00e9 mixte critiquait vivement l\u2019avant-projet de loi et sugg\u00e9rait des options de rechange au gouvernement f\u00e9d\u00e9ral.<\/li>\n\n\n\n<li>Le 6&nbsp;janvier&nbsp;2025, l\u2019ancien premier ministre Justin Trudeau a d\u00e9missionn\u00e9 et annonc\u00e9 la prorogation du Parlement jusqu\u2019en mars&nbsp;2025. L\u2019avant-projet de loi d\u2019ao\u00fbt&nbsp;2024 est donc mort au feuilleton.<\/li>\n\n\n\n<li>En ao\u00fbt&nbsp;2025, le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral a r\u00e9introduit les pouvoirs de v\u00e9rification \u00e9largis dans le cadre de la <em>Propositions l\u00e9gislatives relatives \u00e0 la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, au R\u00e8glement de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et \u00e0 la Loi sur l\u2019imp\u00f4t minimum mondial et notes explicatives<\/em>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Certaines pr\u00e9occupations soulev\u00e9es dans le m\u00e9moire ont \u00e9t\u00e9 prises en consid\u00e9ration par le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral et incluses dans l\u2019avant-projet de loi.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quels sont les \u00e9l\u00e9ments que les contribuables et les entreprises doivent consid\u00e9rer?<\/h2>\n\n\n<ol>\n<li><strong>Revoir les processus de conformit\u00e9 de fa\u00e7on proactive<\/strong>\n<ul>\n<li>Les entreprises devraient \u00e9valuer les d\u00e9lais dont elles ont besoin pour donner suite aux demandes de renseignements de l\u2019ARC.<\/li>\n<li>Les particuliers devraient veiller \u00e0 ce que leurs dossiers personnels et d\u2019investissement soient organis\u00e9s et accessibles.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>\u00c9valuer les risques de p\u00e9nalit\u00e9<\/strong>\n<ul>\n<li>Un avis de non-conformit\u00e9 pourrait co\u00fbter jusqu\u2019\u00e0 25\u00a0000\u00a0$.<\/li>\n<li>Une ordonnance d\u2019ex\u00e9cution peut donner lieu \u00e0 une p\u00e9nalit\u00e9 \u00e9gale \u00e0 10\u00a0% de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb si le montant litigieux d\u00e9passe 50\u00a0000\u00a0$.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Pr\u00e9voir des p\u00e9riodes de nouvelle cotisation prolong\u00e9es<\/strong>\n<ul>\n<li>La mise en \u0153uvre des mesures de suspension procurera \u00e0 l\u2019ARC plus de temps pour proc\u00e9der \u00e0 une nouvelle cotisation.<\/li>\n<li>Autrement dit, les positions fiscales adopt\u00e9es aujourd\u2019hui pourraient \u00eatre r\u00e9\u00e9valu\u00e9es dans plusieurs ann\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Comprendre les r\u00e9percussions d\u2019un interrogatoire sous serment<\/strong>\n<ul>\n<li>La capacit\u00e9 de l\u2019ARC \u00e0 exiger des t\u00e9moignages sous serment aggrave les cons\u00e9quences potentielles des r\u00e9ponses fournies lors d\u2019une v\u00e9rification.<\/li>\n<li>Les contribuables devraient consulter un conseiller professionnel avant de fournir des d\u00e9clarations orales ou \u00e9crites.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Faire appel sans tarder aux services d\u2019un conseiller<\/strong>\n<ul>\n<li>Le fait de communiquer avec un fiscaliste d\u00e8s le d\u00e9but d\u2019une proc\u00e9dure de v\u00e9rification peut contribuer \u00e0 limiter les risques, \u00e0 clarifier les obligations et \u00e0 planifier une strat\u00e9gie \u00e0 d\u00e9ployer en cas de litige.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>M\u00eame si l\u2019avant-projet de loi a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9 depuis sa version initiale, les pouvoirs de v\u00e9rification \u00e9largis recherch\u00e9s par le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral auront tout de m\u00eame de lourdes cons\u00e9quences pour les contribuables soumis \u00e0 une v\u00e9rification par l\u2019ARC. Maintenant que ces pouvoirs de v\u00e9rification accrus ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9introduits dans le processus l\u00e9gislatif f\u00e9d\u00e9ral, les contribuables font face \u00e0 des obligations de conformit\u00e9 plus s\u00e9v\u00e8res, \u00e0 des p\u00e9riodes de nouvelle cotisation plus longues et \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s accrues en cas de non-conformit\u00e9. R\u00e9agir rapidement peut faire toute la diff\u00e9rence. Nous vous encourageons \u00e0 communiquer avec un membre de notre groupe <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/reglement-de-differends-et-de-litiges-fiscaux\/\">R\u00e8glement de diff\u00e9rends et de litiges fiscaux<\/a> d\u00e8s le d\u00e9but d\u2019une proc\u00e9dure de v\u00e9rification pour mieux comprendre vos obligations, pr\u00e9voir les difficult\u00e9s potentielles et limiter au minimum les cons\u00e9quences en cas de non-conformit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Lorsque la ministre des Finances Chrystia Freeland a d\u00e9voil\u00e9 le budget&nbsp;2024 \u00e0 la Chambre des communes (le \u00ab&nbsp;budget&nbsp;2024&nbsp;\u00bb) le 16&nbsp;avril&nbsp;2024, c\u2019est l\u2019intention du gouvernement d\u2019accro\u00eetre le taux d\u2019inclusion des gains en capital qui a attir\u00e9 l\u2019attention. 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