{"id":34404,"date":"2025-06-19T09:45:30","date_gmt":"2025-06-19T13:45:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=34404"},"modified":"2025-06-19T15:03:35","modified_gmt":"2025-06-19T19:03:35","slug":"credits-dimpot-dans-lindustrie-cinematographique-canadienne-limportance-dune-bonne-structuration-de-lentreprise","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/credits-dimpot-dans-lindustrie-cinematographique-canadienne-limportance-dune-bonne-structuration-de-lentreprise\/","title":{"rendered":"Cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t dans l\u2019industrie cin\u00e9matographique canadienne\u00a0: l\u2019importance d\u2019une bonne structuration de l\u2019entreprise"},"content":{"rendered":"\n<p>L\u2019industrie cin\u00e9matographique et t\u00e9l\u00e9visuelle canadienne fait partie des plus dynamiques au monde, en partie gr\u00e2ce aux g\u00e9n\u00e9reux incitatif fiscaux f\u00e9d\u00e9raux et provinciaux. Par exemple, le Cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique canadienne (\u00ab&nbsp;<strong>CIPC<\/strong>&nbsp;\u00bb), un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pleinement remboursable administr\u00e9 conjointement par l\u2019Agence du revenu du Canada (\u00ab&nbsp;<strong>ARC<\/strong>&nbsp;\u00bb) et le Bureau de certification des produits audiovisuels canadiens (\u00ab&nbsp;<strong>BCPAC<\/strong>&nbsp;\u00bb). Le CIPC permet \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de production admissible de demander un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 25&nbsp;% de la d\u00e9pense de main-d\u2019\u0153uvre admissible.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour b\u00e9n\u00e9ficier du CIPC, il est essentiel d\u2019avoir la bonne structure d\u2019entreprise. Cet article examine certaines consid\u00e9rations importantes li\u00e9es \u00e0 la structuration pour garantir que votre soci\u00e9t\u00e9 de production est admissible \u00e0 ce pr\u00e9cieux cr\u00e9dit.<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qui est admissible au CIPC?<\/h2>\n\n\n\n<p>Pour \u00eatre admissible, une soci\u00e9t\u00e9 de production doit r\u00e9pondre \u00e0 la d\u00e9finition de \u00ab&nbsp;soci\u00e9t\u00e9 admissible&nbsp;\u00bb en vertu de la LIR. La soci\u00e9t\u00e9 doit donc essentiellement&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00eatre r\u00e9sidente fiscale canadienne et constitu\u00e9e sous le r\u00e9gime d\u2019une loi f\u00e9d\u00e9rale ou provinciale;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00eatre contr\u00f4l\u00e9e par un ou plusieurs citoyens ou r\u00e9sidents permanents canadiens;<\/li>\n\n\n\n<li>ne pas \u00eatre contr\u00f4l\u00e9e par des entit\u00e9s exon\u00e9r\u00e9es d\u2019imp\u00f4t;<\/li>\n\n\n\n<li>ne pas \u00eatre une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 capital de risque de travailleurs en vertu de la LIR;<\/li>\n\n\n\n<li>d\u00e9river au moins 50&nbsp;% de ses activit\u00e9s de la production de contenus certifi\u00e9s par le BCPAC;<\/li>\n\n\n\n<li>conserver un \u00e9tablissement stable au Canada.<a id=\"_ftnref2\" href=\"#_ftn2\">[2]<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La soci\u00e9t\u00e9 de production est-elle sous contr\u00f4le canadien?<\/h2>\n\n\n\n<p>Un pi\u00e8ge fr\u00e9quemment rencontr\u00e9 par des producteurs est de ne pas s\u2019assurer du contr\u00f4le canadien de la soci\u00e9t\u00e9 de production lorsqu\u2019ils collaborent avec des investisseurs \u00e9trangers. Un tel contr\u00f4le aux fins du CIPC doit \u00eatre analys\u00e9 en se r\u00e9f\u00e9rant \u00e0 la <em>Loi sur Investissement&nbsp;Canada<\/em> (\u00ab&nbsp;<strong>LIC<\/strong>&nbsp;\u00bb), qui \u00e9num\u00e8re un ensemble de r\u00e8gles pour d\u00e9terminer si une soci\u00e9t\u00e9 est sous contr\u00f4le canadien.<\/p>\n\n\n\n<p>Par exemple, l\u2019une des r\u00e8gles de la LIC pr\u00e9voit que lorsqu\u2019un Canadien, ou au moins deux membres d\u2019un groupement de votants qui sont Canadiens, poss\u00e8dent la majorit\u00e9 des actions avec droit de vote d\u2019une soci\u00e9t\u00e9, celle-ci est r\u00e9put\u00e9e \u00eatre sous contr\u00f4le canadien.<a href=\"#_ftn3\" id=\"_ftnref3\">[3]<\/a> Mais m\u00eame lorsqu\u2019un ou plusieurs Canadiens d\u00e9tiennent la majorit\u00e9 des actions avec droit de vote, l\u2019ARC et le BCPAC peuvent n\u00e9anmoins d\u00e9cider que la soci\u00e9t\u00e9 de production n\u2019est pas sous contr\u00f4le canadien apr\u00e8s examen des renseignements et des \u00e9l\u00e9ments de preuve fournis, comme les conventions entre actionnaires.<a href=\"#_ftn4\" id=\"_ftnref4\">[4]<\/a> C\u2019est ce qu\u2019on appelle g\u00e9n\u00e9ralement le crit\u00e8re du contr\u00f4le de fait.<\/p>\n\n\n\n<p>Par exemple, imaginons une soci\u00e9t\u00e9 de production ayant deux actionnaires&nbsp;: un citoyen canadien poss\u00e9dant 60&nbsp;% des actions avec droit de vote, et un investisseur \u00e9tranger qui d\u00e9tient les 40&nbsp;% restants. Sur papier, la soci\u00e9t\u00e9 semble sous contr\u00f4le canadien, car la participation majoritaire avec droit de vote appartient \u00e0 un citoyen Canadien. Mais si une convention entre actionnaires donne \u00e0 l\u2019investisseur \u00e9tranger des droits de veto sur les principales d\u00e9cisions, l\u2019ARC et le BCPAC pourraient conclure que la soci\u00e9t\u00e9 de production n\u2019est pas sous contr\u00f4le canadien, l\u2019excluant ainsi du CIPC.<a href=\"#_ftn5\" id=\"_ftnref5\">[5]<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Par cons\u00e9quent, en pr\u00e9sence d\u2019actionnaires non-r\u00e9sidents, il est important de faire attention \u00e0 la proportion des actions \u00e9mises avec droit de vote, ainsi qu\u2019aux personnes \u00e0 qui elles l\u2019ont \u00e9t\u00e9, mais \u00e9galement sur la fa\u00e7on que les relations entre actionnaires et leurs droits sont structur\u00e9s, y compris lors de la r\u00e9daction de conventions entre actionnaires.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique certifi\u00e9e par le BCPAC est-elle l\u2019activit\u00e9 principale?<\/h2>\n\n\n\n<p>Un autre pi\u00e8ge courant est le m\u00e9lange d\u2019activit\u00e9s de production admissibles avec d\u2019autres non admissibles, car l\u2019un des crit\u00e8res pour \u00eatre qualifi\u00e9 de \u00ab&nbsp;soci\u00e9t\u00e9 admissible&nbsp;\u00bb est qu\u2019au moins 50&nbsp;% des activit\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9 de production consistent en la production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique certifi\u00e9e par le BCPAC.<\/p>\n\n\n\n<p>Si la soci\u00e9t\u00e9 de production se livre \u00e9galement \u00e0 des activit\u00e9s comme la location de mat\u00e9riel, la distribution ou la production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique non admissible, il peut \u00eatre prudent de cr\u00e9er une soci\u00e9t\u00e9 de production \u00e0 vocation unique orient\u00e9e sur la production de contenu certifi\u00e9 par le BCPAC.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Structuration du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t provincial<\/h2>\n\n\n\n<p>La plupart des provinces offrent des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t suppl\u00e9mentaires \u00e0 l\u2019industrie cin\u00e9matographique. Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour la production cin\u00e9matographique et t\u00e9l\u00e9visuelle ontarienne, le <em>Film Incentive&nbsp;BC<\/em> de Colombie-Britannique, et le Cr\u00e9dit pour productions cin\u00e9matographiques qu\u00e9b\u00e9coises du Qu\u00e9bec.<\/p>\n\n\n\n<p>Chaque cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t provincial a ses propres exigences. Par exemple, le Cr\u00e9dit pour productions cin\u00e9matographiques qu\u00e9b\u00e9coisesau Qu\u00e9bec exige notamment que la soci\u00e9t\u00e9 de production soit contr\u00f4l\u00e9e pendant l\u2019ann\u00e9e et les 24&nbsp;mois pr\u00e9c\u00e9dents par des r\u00e9sidents du Qu\u00e9bec, et qu\u2019elle agisse sans lien de d\u00e9pendance avec le titulaire d\u2019une licence de radiodiffusion d\u00e9livr\u00e9e par le Conseil de la radiodiffusion et des t\u00e9l\u00e9communications canadiennes (CRTC) ou avec un service de vid\u00e9o en ligne.<\/p>\n\n\n\n<p>Par cons\u00e9quent, d\u2019autres consid\u00e9rations doivent \u00eatre prises en compte dans la fa\u00e7on de structurer une soci\u00e9t\u00e9 de production pour r\u00e9pondre aux tant aux crit\u00e8res f\u00e9d\u00e9raux queprovinciaux applicables.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tirez le maximum de votre droit aux cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t gouvernementaux <\/h2>\n\n\n\n<p>Le CIPC et les cr\u00e9dits provinciaux semblables sont des outils puissants pour financer le contenu canadien. L\u2019admissibilit\u00e9 d\u00e9pend toutefois de la structure de votre soci\u00e9t\u00e9 de production, comme la propri\u00e9t\u00e9 et le contr\u00f4le, et de la proportion d\u2019activit\u00e9s de production admissibles. De plus, chaque cr\u00e9dit provincial poss\u00e8de ses propres crit\u00e8res d\u2019admissibilit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Les membres de nos \u00e9quipes <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/fiscalite-des-entreprises\/\">Fiscalit\u00e9 des entreprises<\/a> et <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/secteurs\/divertissement-et-medias\/\">Divertissement et m\u00e9dias<\/a> peuvent vous aider \u00e0 s\u00e9curiser votre \u00e9ligibilit\u00e9 aux cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9raux et provinciaux pour la production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a id=\"_ftn1\" href=\"#_ftnref1\">[1]<\/a> L\u2019article&nbsp;125.4 de la <em>Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em> (Canada) (\u00ab&nbsp;<strong>LIR<\/strong>&nbsp;\u00bb) et l\u2019article&nbsp;1106 de son r\u00e8glement \u00e9noncent une s\u00e9rie de conditions qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de production doit satisfaire pour demander le CIPC. Ces exigences englobent divers aspects, comme l\u2019identit\u00e9 du producteur, la nature de la production elle-m\u00eame et la distribution de la production. L\u2019analyse compl\u00e8te de chaque crit\u00e8re d\u2019admissibilit\u00e9 d\u00e9passe toutefois le cadre de cet article.<\/p>\n\n\n\n<p><a id=\"_ftn2\" href=\"#_ftnref2\">[2]<\/a>\u00a0Par. 125.4\u00a0(1) de la LIR, \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9 admissible\u00a0\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p><a id=\"_ftn3\" href=\"#_ftnref3\">[3]<\/a> Al. 26&nbsp;(1)&nbsp;a) de la LIC.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref4\" id=\"_ftn4\">[4]<\/a> Par. 26&nbsp;(2.1) de la LIC.<\/p>\n\n\n\n<p><a id=\"_ftn5\" href=\"#_ftnref5\">[5]<\/a>&nbsp;Si la soci\u00e9t\u00e9 n\u2019est pas admissible au CIPC, elle peut l\u2019\u00eatre au Cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour services de production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique (CISP), qui permet \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de r\u00e9clamer 16&nbsp;% de sa d\u00e9pense de main-d\u2019\u0153uvre admissible.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019industrie cin\u00e9matographique et t\u00e9l\u00e9visuelle canadienne fait partie des plus dynamiques au monde, en partie gr\u00e2ce aux g\u00e9n\u00e9reux incitatif fiscaux f\u00e9d\u00e9raux et provinciaux. 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