{"id":27157,"date":"2025-01-30T09:57:10","date_gmt":"2025-01-30T14:57:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/?p=27157"},"modified":"2025-01-30T09:57:10","modified_gmt":"2025-01-30T14:57:10","slug":"ottawa-publie-un-projet-de-loi-sur-la-prolongation-du-delai-de-declaration-des-dons-de-bienfaisance-pour-lannee-dimposition-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/impact-social\/ottawa-publie-un-projet-de-loi-sur-la-prolongation-du-delai-de-declaration-des-dons-de-bienfaisance-pour-lannee-dimposition-2024\/","title":{"rendered":"Ottawa publie un projet de loi sur la prolongation du d\u00e9lai de d\u00e9claration des dons de bienfaisance pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition\u00a02024"},"content":{"rendered":"\n<p>Le 23&nbsp;janvier dernier, le minist\u00e8re f\u00e9d\u00e9ral des Finances a publi\u00e9 un projet de loi visant \u00e0 prolonger jusqu\u2019au 28&nbsp;f\u00e9vrier 2025 le d\u00e9lai de d\u00e9claration des dons de bienfaisance pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition&nbsp;2024.<\/p>\n\n\n\n<p>Nous invitons les lecteurs \u00e0 prendre connaissance de ce <a href=\"https:\/\/fin.canada.ca\/drleg-apl\/2025\/ita-lir-0125-l-1-fra.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">projet de loi<\/a>, des <a href=\"https:\/\/fin.canada.ca\/drleg-apl\/2025\/ita-lir-0125-n-1-fra.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">notes explicatives<\/a> et des <a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/organismes-bienfaisance-dons\/organismes-bienfaisance\/exploitation-organisme-bienfaisance-enregistre\/remise-recus\/prolongation-delai-declaration-dons-bienfaisance-2024.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">r\u00e8gles de l\u2019ARC<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Nous r\u00e9sumons ici les principaux points, accompagn\u00e9s de quelques commentaires&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dispositions g\u00e9n\u00e9rales<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le projet de loi et les documents qui l\u2019accompagnent compl\u00e9mentent l\u2019<a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/en\/insights\/social-impact\/2024-charitable-donation-deadline-extended-to-february-28-2025\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">annonce effectu\u00e9e par le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral le 30\u00a0d\u00e9cembre<\/a> dernier, permettant ainsi d&rsquo;apporter aux donateurs et aux organismes de bienfaisance les \u00e9claircissements dont ils ont tant besoin en raison de la <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/en\/insights\/social-impact\/parliament-isnt-meeting-until-march-what-happens-to-the-proposed-february-28th-donation-deadline\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">prorogation du Parlement au d\u00e9but du mois de janvier<\/a> et \u00e0 l\u2019approche de la saison des imp\u00f4ts au Canada.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bien qu\u2019aucune loi n\u2019ait \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9e, l\u2019Agence du revenu du Canada (ARC) confirme qu\u2019elle administrera la prolongation du d\u00e9lai de d\u00e9claration des dons de bienfaisance pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition\u00a02024. Le minist\u00e8re des Finances a indiqu\u00e9 que l\u2019ARC appliquerait le projet de loi conform\u00e9ment \u00e0 sa tradition de longue date.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Renseignements pour les donateurs<\/h2>\n\n\n\n<p>Pour \u00eatre admissible au soutien fiscal de 2024, un don effectu\u00e9 en janvier ou f\u00e9vrier 2025 doit \u00eatre fait en esp\u00e8ces, par ch\u00e8que, carte de cr\u00e9dit, &nbsp;mandat-poste &nbsp;ou paiement \u00e9lectronique.<\/p>\n\n\n\n<p>Un don sous une autre forme (par exemple, un bien immobilier, des titres cot\u00e9s en bourse, des actions d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 priv\u00e9e) effectu\u00e9 en janvier ou f\u00e9vrier 2025 ne sera pas admissible au soutien fiscal de 2024.<\/p>\n\n\n\n<p>Particuliers<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les particuliers peuvent d\u00e9duire le montant admissible de certains dons jusqu\u2019au 28\u00a0f\u00e9vrier 2025 dans leur d\u00e9claration de revenus et de prestations pour l\u2019ann\u00e9e\u00a02024 (T1).<\/li>\n\n\n\n<li>Le don ne peut \u00eatre effectu\u00e9 au moyen d\u2019une retenue sur le salaire ni par testament, si la personne est d\u00e9c\u00e9d\u00e9e apr\u00e8s 2024.<\/li>\n\n\n\n<li>Si un particulier ne d\u00e9duit pas les dons effectu\u00e9s en janvier ou f\u00e9vrier dans sa d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t 2024, ce dernier peut tout de m\u00eame les d\u00e9duire dans sa d\u00e9claration de 2025 ou les reporter \u00e0 une ann\u00e9e ult\u00e9rieure.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Successions assujetties \u00e0 l\u2019imposition \u00e0 taux progressifs (SAITPs)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Une SAITP est une succession qui a commenc\u00e9 \u00e0 exister au d\u00e9c\u00e8s d\u2019un particulier et \u00e0 la suite de ce d\u00e9c\u00e8s, qui remplit certaines conditions et est admissible, entre autres, aux taux d\u2019imposition marginaux.<\/li>\n\n\n\n<li>Pour \u00eatre admissible \u00e0 la prolongation du d\u00e9lai de d\u00e9claration des dons de bienfaisance et \u00e0 l\u2019aide fiscale pour l\u2019ann\u00e9e\u00a02024, la date de fin d\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition de la SAITP doit se terminer apr\u00e8s le 14\u00a0novembre 2024 et avant le 1<sup>er<\/sup>\u00a0janvier 2025.<\/li>\n\n\n\n<li>Si une SAITP admissible a effectu\u00e9 des dons en janvier ou f\u00e9vrier, elle peut r\u00e9clamer le montant admissible du don dans sa d\u00e9claration de renseignements et de revenus des fiducies (T3) de\u00a02024.<\/li>\n\n\n\n<li>Si une SAITP admissible ne d\u00e9duit pas les dons effectu\u00e9s en janvier ou f\u00e9vrier dans sa d\u00e9claration pour l\u2019ann\u00e9e\u00a02024, elle peut tout de m\u00eame les d\u00e9duire \u00a0dans sa d\u00e9claration de\u00a02025 ou les reporter \u00e0 une ann\u00e9e ult\u00e9rieure.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Soci\u00e9t\u00e9s<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pour \u00eatre admissible \u00e0 la prolongation du d\u00e9lai de d\u00e9claration des dons de bienfaisance et \u00e0 l\u2019aide fiscale pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition\u00a02024, la date de fin d\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition de la soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre apr\u00e8s le 14\u00a0novembre 2024 et avant le 1<sup>er<\/sup>\u00a0janvier 2025.<\/li>\n\n\n\n<li>Si une soci\u00e9t\u00e9 admissible a effectu\u00e9 des dons en janvier ou f\u00e9vrier, elle peut d\u00e9duire le montant admissible du don dans sa d\u00e9claration de revenus de soci\u00e9t\u00e9 (T2) de\u00a02024.<\/li>\n\n\n\n<li>Si une soci\u00e9t\u00e9 admissible ne d\u00e9duit pas les dons effectu\u00e9s en janvier ou f\u00e9vrier dans sa d\u00e9claration de\u00a02024, elle peut tout de m\u00eame les d\u00e9duire dans sa d\u00e9claration pour l\u2019ann\u00e9e \u00a02025 ou les reporter \u00e0 une ann\u00e9e ult\u00e9rieure.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Le minist\u00e8re des Finances conseille \u00e0 tous les donateurs de conserver les re\u00e7us officiels de dons dans l\u2019\u00e9ventualit\u00e9 o\u00f9 l\u2019ARC demanderait \u00e0 les voir.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Renseignements pour les organismes de bienfaisance<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les organismes de bienfaisance devraient continuer \u00e0 remettre des re\u00e7us officiels de dons conform\u00e9ment aux <a href=\"https:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/organismes-bienfaisance-dons\/organismes-bienfaisance\/exploitation-organisme-bienfaisance-enregistre\/remise-recus.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">r\u00e8gles relatives \u00e0 la remise de re\u00e7us<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les organismes de bienfaisance ne sont pas tenus de remettre des re\u00e7us officiels de dons sp\u00e9cifiquement pour la p\u00e9riode de prolongation. Toutefois, ils peuvent d\u00e9cider de le faire par courtoisie, si les donateurs ne re\u00e7oivent g\u00e9n\u00e9ralement qu\u2019un seul re\u00e7u annuel pour des dons multiples.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pour les dons en personne ou par voie \u00e9lectronique, la date du don est la date \u00e0 laquelle l\u2019organisme de bienfaisance re\u00e7oit le montant du don. Par exemple, si l\u2019organisme de bienfaisance re\u00e7oit un don par transfert \u00e9lectronique ou par carte de cr\u00e9dit le 10\u00a0janvier 2025, il peut remettre un re\u00e7u officiel indiquant que la date du don est le 10\u00a0janvier 2025.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pour les dons effectu\u00e9s par courrier, l\u2019ARC consid\u00e8re que la date du cachet de la poste sur l\u2019enveloppe constitue la date du don. L\u2019organisme de bienfaisance doit conserver l\u2019enveloppe timbr\u00e9e dans ses livres et registres. Si une enveloppe porte le cachet de la poste du 28\u00a0d\u00e9cembre 2024, mais que l\u2019organisme de bienfaisance re\u00e7oit le don par la poste le 10\u00a0janvier\u00a02025, l\u2019organisme de bienfaisance peut remettre un re\u00e7u officiel de don indiquant que la date du don est le 28\u00a0d\u00e9cembre.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tous les re\u00e7us officiels de dons d\u00e9livr\u00e9s au cours de l\u2019exercice fiscal\u00a02025 d\u2019un organisme de bienfaisance doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s dans la d\u00e9claration de renseignements des organismes de bienfaisance enregistr\u00e9s (T3010) pour l\u2019ann\u00e9e\u00a02025.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>M\u00eame si cela n\u2019est pas obligatoire, le minist\u00e8re des Finances recommande aux organismes de bienfaisance de conserver toutes les enveloppes de dons re\u00e7ues par courrieret de documenter\u00a0 les re\u00e7us remis au cours de la p\u00e9riode de prolongation.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Remarques compl\u00e9mentaires\u00a0:<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le minist\u00e8re des Finances n\u2019a pas proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 un appel \u00e0 commentaires \u00e0 l\u2019\u00e9gard de ce projet de loi, invoquant la n\u00e9cessit\u00e9 de fournir aux contribuables un message clair concernant le traitement des dons effectu\u00e9s au cours de la p\u00e9riode de prolongation du d\u00e9lai de d\u00e9claration.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les dispositions l\u00e9gislatives sont pr\u00e9sent\u00e9es sous forme de projet de loi. M\u00eame si le projet de loi ne repr\u00e9sente pas n\u00e9cessairement les dispositions de la loi dans leur forme d\u00e9finitive, l\u2019ARC a indiqu\u00e9 qu\u2019elle administrera les dispositions du projet de loi. Les contribuables seraient donc bien avis\u00e9s de se conformer au projet de loi et de tenir compte des r\u00e8gles de l\u2019ARC \u00e0 ce sujet.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le gouvernement du Canada a l\u2019intention de soumettre la loi au Parlement pour officialiser cette prolongation du d\u00e9lai de d\u00e9claration et les modifications qui l\u2019accompagnent \u00ab\u00a0en temps et lieu\u00a0\u00bb. La date de la reprise des travaux du Parlement est le 24\u00a0mars 2025. M\u00eame \u00e0 cette date, l\u2019incertitude plane toujours concernant l\u2019adoption, voire la pr\u00e9sentation, du projet de loi au cours de la prochaine session parlementaire.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Vous avez des questions concernant les dons de bienfaisance et les re\u00e7us qui s\u2019y rattachent? Un membre du groupe <a href=\"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/expertises\/droit-fiscal\/organismes-de-bienfaisance-et-a-but-non-lucratif\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Impact social<\/a> de Miller Thomson se fera un plaisir de vous aider.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le 23&nbsp;janvier dernier, le minist\u00e8re f\u00e9d\u00e9ral des Finances a publi\u00e9 un projet de loi visant \u00e0 prolonger jusqu\u2019au 28&nbsp;f\u00e9vrier 2025 le d\u00e9lai de d\u00e9claration des dons de bienfaisance pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition&nbsp;2024. 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