{"id":11774,"date":"2022-09-28T11:45:02","date_gmt":"2022-09-28T15:45:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.millerthomson.com\/regles-relatives-aux-societes-etrangeres-affiliees\/"},"modified":"2023-08-12T04:04:04","modified_gmt":"2023-08-12T08:04:04","slug":"regles-relatives-aux-societes-etrangeres-affiliees","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.millerthomson.com\/fr\/perspectives-juridiques\/fiscalite-des-entreprises\/regles-relatives-aux-societes-etrangeres-affiliees\/","title":{"rendered":"Modifications propos\u00e9es aux r\u00e8gles relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es"},"content":{"rendered":"

Introduction<\/h2>\n

Le 9 ao\u00fbt 2022, le minist\u00e8re des Finances a publi\u00e9 des propositions l\u00e9gislatives relatives \u00e0 la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu <\/em>(la \u00ab\u00a0Loi\u00a0<\/strong>\u00bb). Certaines des modifications propos\u00e9es ont une incidence sur les r\u00e8gles relatives aux \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es\u00a0\u00bb selon la d\u00e9finition de ce terme dans la LIR. Les plus importantes modifications propos\u00e9es sont r\u00e9sum\u00e9es ci-dessous.<\/p>\n

1. \u00c9largissement des r\u00e8gles anti-\u00e9vitement pour les \u00e9changes d\u2019actions de soci\u00e9t\u00e9s affili\u00e9es \u00e9trang\u00e8res et les fusions \u00e9trang\u00e8res<\/h2>\n

Le minist\u00e8re des Finances a propos\u00e9 des modifications \u00e0 la r\u00e8gle anti-\u00e9vitement du paragraphe\u00a085.1(4) de la LIR relativement aux \u00e9changes d\u2019actions entre soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es, et des modifications \u00e0 la r\u00e8gle anti-\u00e9vitement du paragraphe\u00a087(8.3) relativement aux fusions \u00e9trang\u00e8res.<\/p>\n

En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, le paragraphe\u00a085.1(3) de la LIR permet \u00e0 un contribuable de disposer des actions d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e (la \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e concern\u00e9e<\/strong>\u00a0\u00bb) \u00e0 une autre soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e (la \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e ayant proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 l\u2019acquisition\u00a0<\/strong>\u00bb) sur une base de \u00ab\u00a0roulement\u00a0\u00bb \u00e0 imposition diff\u00e9r\u00e9e, \u00e0 condition que le contribuable re\u00e7oive au moins une action de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e ayant proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 l\u2019acquisition.<\/p>\n

Actuellement, l\u2019alin\u00e9a\u00a085.1(4)a) de la LIR pr\u00e9voit que le \u00ab\u00a0roulement\u00a0\u00bb \u00e0 imposition diff\u00e9r\u00e9e du paragraphe\u00a085.1(3) ne s\u2019applique pas si\u00a0:<\/p>\n

    \n
  1. la totalit\u00e9 ou la presque totalit\u00e9 des biens de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e donn\u00e9e sont des \u00ab\u00a0biens exclus\u00a0\u00bb;<\/li>\n
  2. la disposition de l\u2019action fait partie d\u2019une op\u00e9ration ou d\u2019une s\u00e9rie d\u2019op\u00e9rations visant \u00e0 disposer de l\u2019action de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e concern\u00e9e en faveur d\u2019une personne ou d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes avec laquelle le contribuable n\u2019a aucun lien de d\u00e9pendance, autre qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e relativement \u00e0 laquelle le contribuable a une \u00ab\u00a0participation admissible\u00a0\u00bb.<\/li>\n<\/ol>\n

    Le paragraphe\u00a087(8) de la LIR pr\u00e9voit g\u00e9n\u00e9ralement un \u00ab\u00a0roulement\u00a0\u00bb \u00e0 imposition diff\u00e9r\u00e9e lorsque, lors d\u2019une \u00ab\u00a0fusion \u00e9trang\u00e8re\u00a0\u00bb, les actions d\u2019une \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re remplac\u00e9e\u00a0\u00bb d\u00e9tenues par un contribuable sont \u00e9chang\u00e9es contre des actions d\u2019une \u00ab\u00a0nouvelle soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re\u00a0\u00bb ou de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re, ou deviennent des actions de cette derni\u00e8re.<\/p>\n

    \u00c0 l\u2019heure actuelle, le paragraphe\u00a087(8.3) de la LIR pr\u00e9voit que le \u00ab\u00a0roulement\u00a0\u00bb \u00e0 imposition diff\u00e9r\u00e9e pr\u00e9vu au paragraphe\u00a087(8) ne s\u2019applique pas dans les cas suivants\u00a0:<\/p>\n

      \n
    1. la \u00ab\u00a0nouvelle soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re\u00a0\u00bb est une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e du contribuable;<\/li>\n
    2. les actions de la \u00ab\u00a0nouvelle soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re\u00a0\u00bb sont des \u00ab\u00a0biens exclus\u00a0\u00bb d\u2019une autre soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e du contribuable;<\/li>\n
    3. la fusion \u00e9trang\u00e8re fait partie d\u2019une op\u00e9ration ou d\u2019une s\u00e9rie d\u2019op\u00e9rations qui comprend une disposition d\u2019actions de la \u00ab\u00a0nouvelle soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re\u00a0\u00bb, ou de biens substitu\u00e9s \u00e0 ces actions, effectu\u00e9e au profit\u00a0:\n
        \n
      1. soit d\u2019une personne (sauf une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e du contribuable dans laquelle le contribuable a une \u00ab\u00a0participation admissible\u00a0\u00bb) avec laquelle le contribuable n\u2019avait aucun lien de d\u00e9pendance);<\/li>\n
      2. soit d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes dont l\u2019un des associ\u00e9s est une personne vis\u00e9e au sous-alin\u00e9a (i) ci-dessus.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

        Le minist\u00e8re des Finances a propos\u00e9 d\u2019\u00e9largir la port\u00e9e de l\u2019alin\u00e9a\u00a085.1(4)a) et du paragraphe\u00a087(8.3) de la LIR comme suit\u00a0:<\/p>\n

          \n
        1. les r\u00e8gles sont \u00e9largies pour emp\u00eacher le roulement en cas de disposition subs\u00e9quente des actions, ou de biens substitu\u00e9s aux actions de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e concern\u00e9e, ou en cas de disposition subs\u00e9quente de biens qui tirent leur valeur directement ou indirectement des actions de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e concern\u00e9e ou de la \u00ab\u00a0nouvelle soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re\u00a0\u00bb, selon le cas, ou des biens substitu\u00e9s;<\/li>\n
        2. l\u2019\u00e9tendue des acqu\u00e9reurs ult\u00e9rieurs non admissibles est \u00e9largie pour inclure les non-r\u00e9sidents ayant un lien de d\u00e9pendance et les soci\u00e9t\u00e9s de personnes dont l\u2019un des membres est une personne sans lien de d\u00e9pendance ou un non-r\u00e9sident ayant un lien de d\u00e9pendance;<\/li>\n
        3. l\u2019exclusion des acqu\u00e9reurs ult\u00e9rieurs qui sont des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es dans lesquelles le contribuable a une \u00ab\u00a0participation admissible\u00a0\u00bb est remplac\u00e9e par une exclusion plus limit\u00e9e des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es qui sont des \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es contr\u00f4l\u00e9es\u00a0\u00bb du contribuable aux fins de l\u2019article\u00a017 de la LIR;<\/li>\n
        4. les r\u00e8gles sont \u00e9largies pour emp\u00eacher le roulement lorsque, au moment de la disposition subs\u00e9quente, le bien c\u00e9d\u00e9 est un \u00ab\u00a0bien exclu\u00a0\u00bb.<\/li>\n<\/ol>\n

          L\u2019\u00e9largissement propos\u00e9 de l\u2019alin\u00e9a\u00a085.1(4)a) et du paragraphe\u00a087(8.3) de la LIR pour inclure les non-r\u00e9sidents ayant un lien de d\u00e9pendance dans le champ des acqu\u00e9reurs subs\u00e9quents inadmissibles, et le r\u00e9tr\u00e9cissement de l\u2019exclusion aux \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es contr\u00f4l\u00e9es\u00a0\u00bb au sens de l\u2019article\u00a017 de la LIR est une modification importante qui pourrait \u00e9liminer la possibilit\u00e9 d\u2019un \u00ab\u00a0roulement\u00a0\u00bb \u00e0 imposition diff\u00e9r\u00e9e pour les \u00e9changes d\u2019actions de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es et les fusions \u00e9trang\u00e8res dans des circonstances dans le cadre desquelles cela \u00e9tait auparavant possible.<\/p>\n

          Si elles sont mises en \u0153uvre, les modifications propos\u00e9es s\u2019appliqueront relativement aux op\u00e9rations \u00e0 compter du 9 ao\u00fbt 2022.<\/p>\n

          2. Choix de restriction de la suppression de la liquidation et de dissolution des soci\u00e9t\u00e9s affili\u00e9es \u00e9trang\u00e8res<\/h2>\n

          Le paragraphe\u00a088(3) de la LIR \u00e9tablit les r\u00e8gles qui s\u2019appliquent lors de la liquidation et de la dissolution d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e (une \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution\u00a0<\/strong>\u00bb) lorsqu\u2019un contribuable re\u00e7oit des biens de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution relativement \u00e0 des actions de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution dont le contribuable dispose lors de la liquidation et de la dissolution. La r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale est que les biens distribu\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution sont r\u00e9put\u00e9s avoir \u00e9t\u00e9 c\u00e9d\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution et acquis par le contribuable \u00e0 leur juste valeur marchande, et que les actions de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution sont r\u00e9put\u00e9es avoir \u00e9t\u00e9 c\u00e9d\u00e9es par le contribuable \u00e0 leur juste valeur marchande (c\u2019est-\u00e0-dire sur une base imposable).<\/p>\n

          L\u2019alin\u00e9a\u00a088(3)a) de la LIR permet \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution de transf\u00e9rer des biens \u00e0 un contribuable sur la base d\u2019un \u00ab\u00a0roulement\u00a0\u00bb \u00e0 imposition diff\u00e9r\u00e9e lorsque l\u2019un ou l\u2019autre des cas suivants se pr\u00e9sente<\/p>\n

            \n
          1. la liquidation et la dissolution de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution est une \u00ab\u00a0liquidation et dissolution admissible; ou<\/li>\n
          2. le bien distribu\u00e9 est une action d\u2019une autre soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e qui \u00e9tait un \u00ab bien exclu\u00a0\u00bb.<\/li>\n<\/ol>\n

            L\u2019actuel paragraphe\u00a088(3.3) de la LIR permet \u00e0 un contribuable de choisir de r\u00e9duire le montant de la disposition des biens distribu\u00e9s en vertu de l\u2019alin\u00e9a\u00a088(3)a) de la LIR lorsque les biens distribu\u00e9s sont des immobilisations de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution et que la liquidation et la dissolution sont des liquidations et des dissolutions admissibles. Ce choix permet au contribuable de reporter la r\u00e9alisation des gains en capital lors de la disposition des actions de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution jusqu\u2019\u00e0 ce qu\u2019il dispose ult\u00e9rieurement du bien distribu\u00e9.<\/p>\n

            Le minist\u00e8re des Finances a propos\u00e9 de modifier le paragraphe\u00a088(3.3) afin de restreindre l\u2019application du choix de suppression aux biens distribu\u00e9s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e en voie de dissolution, qui sont des actions d\u2019une autre soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e. Cette modification propos\u00e9e repr\u00e9sente une r\u00e9duction importante de l\u2019utilit\u00e9 du choix pr\u00e9vu au paragraphe\u00a088(3.3).<\/p>\n

            Si elle est mise en \u0153uvre, la modification propos\u00e9e s\u2019appliquera aux op\u00e9rations qui ont lieu \u00e0 partir du 9 ao\u00fbt 2022.<\/p>\n

            3. Restriction de l\u2019exception pour les pr\u00eats en amont de l\u2019activit\u00e9 ordinaire de pr\u00eat – Alin\u00e9a 90(8)b)<\/h2>\n

            Les paragraphes\u00a090(6) \u00e0 90(15) de la LIR contiennent ce qu\u2019on appelle les \u00ab\u00a0r\u00e8gles concernant les pr\u00eats en amont\u00a0\u00bb. Ces r\u00e8gles exigent d\u2019un contribuable qu\u2019il inclue un \u00bbmontant d\u00e9termin\u00e9\u00a0\u00bb dans son revenu \u00e0 l\u2019\u00e9gard de certains pr\u00eats consentis par un \u00ab\u00a0d\u00e9biteur d\u00e9termin\u00e9\u00a0\u00bb, ou d\u2019une dette de celui-ci \u00e0 l\u2019\u00e9gard du contribuable, \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e du contribuable (une \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e cr\u00e9anci\u00e8re<\/strong>\u00a0\u00bb).<\/p>\n

            L\u2019actuel alin\u00e9a\u00a090(8)b) de la LIR pr\u00e9voit une exception aux r\u00e8gles concernant les pr\u00eats en amont pour les comptes clients qui sont n\u00e9s dans le cours normal des activit\u00e9s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e du cr\u00e9ancier, ou les pr\u00eats consentis dans le cours normal des activit\u00e9s de pr\u00eat d\u2019argent d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e du cr\u00e9ancier (une \u00ab\u00a0activit\u00e9 de pr\u00eat ordinaire<\/strong>\u00a0\u00bb) si, au moment o\u00f9 la dette est n\u00e9e ou le pr\u00eat a \u00e9t\u00e9 consenti, des dispositions de bonne foi ont \u00e9t\u00e9 prises pour le remboursement de la dette ou du pr\u00eat dans un d\u00e9lai raisonnable.<\/p>\n

            Le minist\u00e8re des Finances propose de modifier le paragraphe\u00a090(8)b) de la LIR afin d\u2019exclure de cette exception toute entreprise de pr\u00eat ordinaire dont moins de 90\u00a0% des pr\u00eats en cours sont dus par des emprunteurs sans lien de d\u00e9pendance. Cette modification propos\u00e9e a pour effet d\u2019\u00e9liminer l\u2019exception aux r\u00e8gles concernant les pr\u00eats en amont pour les pr\u00eateurs internes ou \u00ab\u00a0captifs \u201cau sein d\u2019un groupe de soci\u00e9t\u00e9s. La modification propos\u00e9e \u00e0 l\u2019alin\u00e9a\u00a090(8)b) refl\u00e8te la modification propos\u00e9e au paragraphe\u00a015(2.3) de la LIR en ce qui concerne les pr\u00eats aux actionnaires. Pour tout compl\u00e9ment d\u2019information, veuillez consulter notre mise \u00e0 jour\u00a0: Publication de propositions l\u00e9gislatives relatives aux textes fiscaux au Canada<\/a>.<\/p>\n

            Si elles sont adopt\u00e9es, ces modifications propos\u00e9es s\u2019appliqueront aux pr\u00eats consentis \u00e0 partir du 1er janvier 2023 et \u00e0 la partie de tout pr\u00eat consenti avant 2023 qui demeure en vigueur le 1er\u00a0<\/sup>janvier 2023.<\/p>\n

            4. Ajout de r\u00e8gles de suivi des int\u00e9r\u00eats pour les fiducies \u00e0 compartiments multiples<\/h2>\n

            L\u2019article\u00a094.2 de la LIR \u00e9tablit des r\u00e8gles applicables \u00e0 la participation d\u2019un contribuable dans certaines fiducies non-r\u00e9sidentes \u00e0 vocation commerciale. Lorsque les exigences du paragraphe\u00a094.2(1) sont satisfaites, la fiducie non-r\u00e9sidente \u00e0 vocation commerciale est r\u00e9put\u00e9e, en vertu du paragraphe\u00a094.1(2), \u00eatre une soci\u00e9t\u00e9 non r\u00e9sidente contr\u00f4l\u00e9e par le contribuable aux fins de l\u2019application de certains articles de la LIR. Par cons\u00e9quent, tout \u00ab revenu \u00e9tranger accumul\u00e9, tir\u00e9 de biens\u00a0\u00bb (\u00ab\u00a0R\u00c9ATB<\/strong>\u00a0\u00bb) de la fiducie est attribu\u00e9 au contribuable et impos\u00e9 entre ses mains.<\/p>\n

            Le minist\u00e8re des Finances a propos\u00e9 d\u2019ajouter un nouveau paragraphe\u00a094.2(5) \u00e0 la LIR qui pr\u00e9voirait des r\u00e8gles d\u2019attribution du R\u00c9ATB d\u2019une fiducie non-r\u00e9sidente \u00e0 vocation commerciale assujettie \u00e0 l\u2019article\u00a094.2 de la LIR lorsque la fiducie est une \u00ab fiducie \u00e0 compartiments multiples\u00a0<\/strong>\u00bb. En g\u00e9n\u00e9ral, une \u00ab fiducie \u00e0 compartiments multiples\u00a0<\/strong>\u00bb est une fiducie unique compos\u00e9e de plusieurs compartiments dont l\u2019actif et le passif sont s\u00e9par\u00e9s. Les b\u00e9n\u00e9ficiaires d\u2019une fiducie \u00e0 compartiments multiples d\u00e9tiennent g\u00e9n\u00e9ralement des int\u00e9r\u00eats dans un compartiment particulier du trust.<\/p>\n

            Lorsque l\u2019actuel paragraphe\u00a094.2 de la LIR s\u2019applique \u00e0 une fiducie non-r\u00e9sidente \u00e0 vocation commerciale, le R\u00c9ATB de la fiducie peut \u00eatre attribu\u00e9 au contribuable, m\u00eame si le R\u00c9ATB ne provient pas du compartiment particulier dans lequel le contribuable est investi.<\/p>\n

            Pour rem\u00e9dier \u00e0 ce d\u00e9calage, le paragraphe\u00a094.2(5) propos\u00e9 \u00e9tend les r\u00e8gles relatives au \u00ab\u00a0m\u00e9canisme de suivi\u00a0\u00bb pr\u00e9vues aux paragraphes\u00a095(10) et 95(11) de la LIR aux fiducies \u00e0 compartiments multiples assujetties \u00e0 l\u2019article\u00a094.2 de la LIR. En effet, les modifications propos\u00e9es font en sorte que le compartiment particulier dans lequel le contribuable est investi est r\u00e9put\u00e9 \u00eatre une \u00absoci\u00e9t\u00e9 distincte \u00bb qui est une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e contr\u00f4l\u00e9e du contribuable, de sorte que seul le R\u00c9ATB qui est fond\u00e9 sur le revenu, les gains ou les pertes r\u00e9alis\u00e9s dans le compartiment particulier dans lequel le contribuable est investi est attribu\u00e9 au contribuable et impos\u00e9 entre ses mains.<\/p>\n

            Si elles sont adopt\u00e9es, ces modifications propos\u00e9es s\u2019appliqueront aux ann\u00e9es d\u2019imposition des fiducies qui commencent apr\u00e8s le 26 f\u00e9vrier 2018.<\/p>\n

            5. Restriction de la r\u00e8gle d\u2019\u00e9rosion de la base pour les revenus des services<\/h2>\n

            En vertu du sous-alin\u00e9a\u00a095(2)b)(i) de la LIR, certains revenus d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e sont r\u00e9put\u00e9s \u00eatre des revenus provenant d\u2019une entreprise autre qu\u2019une entreprise exploit\u00e9e activement et donc du R\u00c9ATB. La clause\u00a095(2)b)(i)(B) de la LIR s\u2019applique lorsque\u00a0:<\/p>\n

              \n
            1. une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e fournit des services (la \u00absoci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services<\/strong>\u00a0\u00bb); et<\/li>\n
            2. les montants pay\u00e9s ou payables \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services pour les services sont d\u00e9ductibles dans le calcul du R\u00c9ATB d\u2019une autre soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e (la \u00ab soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante<\/strong>\u00a0\u00bb) du contribuable ou d\u2019un autre contribuable qui a un lien de d\u00e9pendance avec la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services ou le contribuable.<\/li>\n<\/ol>\n

              \u00c0 l\u2019heure actuelle, en vertu de la clause\u00a095(2)b)(i)(B) de la LIR, tous les revenus de services de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services provenant de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante sont r\u00e9put\u00e9s \u00eatre du R\u00c9ATB, sans \u00e9gard aux int\u00e9r\u00eats proportionnels des contribuables concern\u00e9s dans les revenus de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante.<\/p>\n

              Pour rem\u00e9dier \u00e0 ce r\u00e9sultat inappropri\u00e9, le minist\u00e8re des Finances propose de modifier le sous-alin\u00e9a\u00a095(2)b)(i)(B) de la LIR de fa\u00e7on \u00e0 ce que le revenu de services d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services provenant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante ne soit r\u00e9put\u00e9 \u00eatre un R\u00c9ATB que proportionnellement \u00e0 la participation globale des contribuables concern\u00e9s dans la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante.<\/p>\n

              La modification propos\u00e9e s\u2019appliquerait \u00e0 l\u2019\u00e9gard des ann\u00e9es d\u2019imposition d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e qui commencent apr\u00e8s 2015.<\/p>\n

              Le minist\u00e8re des Finances propose \u00e9galement d\u2019ajouter un nouveau paragraphe\u00a095(3.03) \u00e0 titre d\u2019exception au sous-alin\u00e9a\u00a095(2)b)(i) de la LIR.<\/p>\n

              En g\u00e9n\u00e9ral, le paragraphe\u00a095(3.03) propos\u00e9 pr\u00e9voit que le sous-alin\u00e9a 95(2)b)(i) de la LIR ne s\u2019applique pas si les conditions suivantes sont remplies\u00a0:<\/p>\n

                \n
              1. le contribuable a une \u00ab\u00a0participation qualifi\u00e9e\u00a0\u00bb dans la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services ou la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services est une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e contr\u00f4l\u00e9e du contribuable;<\/li>\n
              2. le contribuable a une \u00ab\u00a0participation qualifi\u00e9e\u00a0\u00bb dans la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de la personne qui effectue le paiement;<\/li>\n
              3. les montants pay\u00e9s ou payables par la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de la personne qui effectue le paiement pour les services correspondant \u00e0 des d\u00e9penses engag\u00e9es par la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de la personne qui effectue le paiement dans le but de tirer un revenu de biens;<\/li>\n
              4. les biens de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante vis\u00e9e au point c) ci-dessus sont des actions d\u2019une autre soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e du contribuable (la \u00ab troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e<\/strong>\u00a0\u00bb) qui sont des biens exclus et le contribuable a une \u00ab participation admissible \u00bb dans la troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e; et<\/li>\n
              5. soit\u00a0:\n
                  \n
                1. la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante et\/ou la troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e sont assujetties \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans un pays autre que le Canada; ou<\/li>\n
                2. les membres ou actionnaires de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante et\/ou de la troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e sont assujettis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans un pays autre que le Canada sur, au total, la totalit\u00e9 ou la quasi-totalit\u00e9 du revenu de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante et\/ou de la troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e (selon le cas).<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                  Le paragraphe\u00a095(3.03) propos\u00e9 fait en sorte que le sous-alin\u00e9a 95(2)b)(i) ne s\u2019applique pas lorsque le revenu de la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e payante provient d\u2019actions de la troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e qui exploite une entreprise active. Il s\u2019agit d\u2019un r\u00e9sultat appropri\u00e9 puisque le sous-alin\u00e9a 95(2)b)(i) ne s\u2019appliquerait pas si les services avaient \u00e9t\u00e9 fournis par la soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e de services directement \u00e0 la troisi\u00e8me soci\u00e9t\u00e9 affili\u00e9e.<\/p>\n

                  S\u2019il est adopt\u00e9, le paragraphe\u00a095(3.03) propos\u00e9 s\u2019applique aux ann\u00e9es d\u2019imposition d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re affili\u00e9e qui se terminent apr\u00e8s 2016.<\/p>\n

                  6. Autres modifications propos\u00e9es aux r\u00e8gles concernant les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es<\/h2>\n

                  Les modifications propos\u00e9es pr\u00e9voient un certain nombre de modifications suppl\u00e9mentaires aux r\u00e8gles relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res affili\u00e9es, notamment\u00a0:<\/p>\n